全國辦理
歡迎來到好順佳財稅一站式服務平臺!
138-2652-8954
好順佳集團
2023-07-01 09:19:23
4964
代賬2.7元/天 · 注冊會計師代賬
好順佳設立于2010年，經工商局、財務局、稅務局核準成立
工商財稅正規有保障。 信息保密、標準記賬憑證 >
增值稅免稅是國家給予納稅人的稅收優惠，稅法對優惠的內容有明確規定。但在實踐中，由于部分納稅🧸人對稅收優惠政策的認識不充分，導致稅收待遇錯誤，導致涉稅風險。今天給大家分享一個免征增值稅收入的審計案例，提醒大家。
D熱電有限公司是11月成立的民營ꦛ有限責任公司，注冊資本500萬元。主要從事電力、熱力的生產和供應，是增值稅一般納稅人。 2018年7月，地方稅務機關對該企業實施2016-2017年度稅務檢查。
公司20自行申報的總收入為3996萬元，其中自行申報的增值稅免稅收入為829萬元，期末稅收抵免98萬元，增值稅為0元，企業所得稅64萬元； 20♒17年度自申報收入總額3879萬元，其中自申報免征增值稅收入775萬元，期末稅收抵免154萬元，增值稅為繳納0元，繳納企業所得稅58萬元。
在對♒公司財務數據進行詳細分析后，稽查人員認為，公司的增值稅稅負存在不少疑點。公司有大量期末稅收抵免，本年度未繳納增值稅。免稅收入占🅰營業總收入的20%左右，轉出的進項稅額很少。這是否意味著企業對轉出的進項稅額計算有誤？另外，企業的免征增值稅收入確認是否準確？
\ n 檢查人員圍繞以上兩個方面進行了核查。
據了解，公司主要供𝐆熱對象為企業和居民，向居民供熱所獲得的取暖費收入約占總收入的20%。根據《財政部關于供熱企業城鎮土地使用稅增值稅和財產稅優惠政策的通知》第一條（稅[2016]94號）自2018年1月1日起至年底2018年采暖期，供熱企業向居民個人供熱取得的取暖費收入🔥免征增值稅。視為免征增值稅收入。稽查人員通過對比企業入賬的居民供熱銷售收入明細、向居民開具的增值稅發票等賬簿，未發現企業免稅收入確認有誤。
那么，企業取得免稅收入時所涉及的增值稅進項稅額如何處理？
詢問財務人員后得知，該企業取暖燃料主要為煤炭。增值稅專用發票開具后，全部核銷。財務人員不知道需要將不能分割的住宅供暖免稅收入中涉及的進項稅轉出。那么，稅法具體是如何規🔥定的呢♔？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條：
“一般納稅人兼營免稅項目或??非增值稅納稅人，不能抵扣的進項稅額不💮能分為稅金和勞務的，按照下列公式計算不🎶得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當月不可分割的♐進項稅額總額×當月免稅商品銷售額，不得抵扣的進項稅額 應稅勞務營業額總額÷企業銷售額和營業額總額本月”。
以201為例，該公司當月獲得免稅取暖收入560萬元，其中居民個人免稅取暖收入115萬元，當月購買燃料取得增值稅專用發票，注明稅額45元。 10﷽000元，所購燃料用于住宅供暖和企業供暖，企業不得分攤各自的進項稅꧟額。
根據公式，201年不能抵扣的進項稅額=45*115/560=1萬元
地方稅務機關按月計算，最終將企業不能抵扣的進項稅額作為進項稅額轉出處理。
點擊代理記賬關鍵詞，放心把賬戶留給我們！
看完這篇文章理解的困惑還不夠，試著詳細找到專屬客服直接了解的代理記賬協議及代理記賬一般金額的相關問🔯題。
會計做賬·申報納稅·降本增效
專業安全可靠，信息0泄漏< 上一篇：代理記賬注銷公司流程
下一篇：代賬公司庫存怎么做的 >
您的申請我們已經收到！
專屬顧問會盡快與您聯系，請保持電話暢通！
