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2023-07-04 08:55:01
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穩定后補貼核算和退還社保費如何辦理？
最近，有很多各種各樣的問題。好順佳精選2個熱點問題集中解答！
01、穩定后補助的會計處理
1.什么是穩定后補貼？
為保障社會大局的穩定和企業職工的權益，國家鼓勵受危機（包括金融、冠狀病毒等𒈔）影響的困難企業對受危機影響的企業發放穩定補貼工作。
二、各地穩定就業補貼政策？
受新冠肺炎疫情影響，多地企業生產經營出現暫時性困難，裁員壓力加🌳大。為幫助企業渡過難關，穩定社會就業。全國多省相繼出臺穩就業穩就業措施。其中，河南、福建、浙江、湖南、重慶等地區已啟動2020年度穩定就業補貼政策。對不裁員或不裁員的參保企業，可退還上一年度實際繳納的失業保險費的50%。
《河南省關于抗擊新型冠狀病毒肺炎疫情防控促進經濟社會平穩健康發展的若干措施》規定ꦯ，落實幫企穩崗政策。對不裁員或不裁員的參保企業，可退還上一年度實際繳納的失業保險費的50%。對面臨暫時性生產經營困難且有望恢復的參保企業，堅持不裁員或減少裁員的，退還標準可根據當地月人均失業保險金和參保6個月職工人數𓃲確定.政策實施期限至2020年12月。3月31日。分階段降低失業保險費率和工傷保險費率政策延長至2021年4月30日。
《內蒙古自治區人社廳、財政廳關于印發《內蒙古自治區﷽失業保險救助穩崗“好順佳行動》實施方案實施方案》的通知”（內蒙古自治區人力資好順佳社會保障廳[2018]19號），2018年到2020年，將符合條件的企業上年度實際繳納失業保險費總🥂額的50%給予企業穩定就業補貼，主要用于員工生活補助、社會保險費繳納、轉崗培訓、技能提升培訓等。
3、穩定后補貼是否需要繳納增值稅？
分析：無需付費。
依據：《關于取消增值稅抵扣證明認定期限及增值稅征收管理其他問題的公告》（2❀019年第45號公告）第七條明確規定：“納稅人的財政補貼收入為貨物、勞務、勞務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按照規定計算繳納增值稅。非增值稅應稅收入，不征收增值稅。”
企業獲得的穩定后補貼與商品、勞務、勞務、無形資產、不動產的銷售收入或꧙銷售量不直接掛鉤，無需繳納增值稅。
4、穩定后補貼是否繳納企業所得稅？
分析：滿足一定條件的，可以認定為非應稅收入。
企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得應計入🐬總收入的穩定后補助的，還符合非應稅收入的三個條件（財水[2011] ] 第 70 號）。 ，即首先，企業可以提供明確資金專用用途的資金撥付文件；二是財政部門或者其他分配資金的政府部門對資金有特殊的資金管理方式或者具體的管理要求；資金支出單獨核算。符合🧔企業所得稅法規定的非應納稅所得額，可以在計算應納稅所得額時扣除。
5、穩定后補貼的會計處理？
企業從政府有關部門獲得的穩定后補助，屬于政府補助的范疇。按照政府補助標準，用于補償企業發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。𒊎與公司日常活動相關的政府補助，在計入當期損益時，計入其他收益；與公司日常活動無關的政府補助，計入營業外收入。在實踐中，我們在企業辦理中看到了以下幾種情況：
1、取得穩定后補貼時，直接債權人計入“其他收益”科目（適用企業會計準則）。
2.獲得穩定的職位獲得補貼后，直接信貸計入“營業外收入”賬戶（適用 SBA）。
3.獲得穩定后補助時，原納入失業保險的相應科目將直接抵扣，如“行政費用”等科目。
4、企業收到穩定后補助后，按照《企業會計準則第16號——政府補助》的規定，進行下列會計處理：
（1）如果用于補償企業未來期間的相關相關費用 收到補貼的費用或損失
借：銀行存款
學分：遞延收入
發生的培訓費、社保費等費用
借：管理費用等。
貸方：銀行存款
借：遞延收入
貸：其他收入
（2）如果獲得補貼是為了補償企業發生的相關費用或損失
借：銀行存款
貸款：其他收入
(3) 采用凈額法的，減記相關費用
借：銀行存款
貸款：管理費等
好平滑 最好的比較傾向于第四種方♋法༒。需要判斷政府穩定后補貼是補償企業發生的相關費用或損失，還是補償企業未來期間的相關費用或損失，企業采用總額法還是凈額法方法。情況不同，做法也不一樣。
例如：《鄭州市人力資源郝順家社保局等九部門關于做好2020年臨時生產經營困難工作恢復失業保險工作和有望恢復企業穩定返崗工作的通知》 ”規定，企業🎃申報的穩定崗位補貼可用于職工生活補貼、社會保險補貼以及與轉移技能提升補貼相關的相關費用，不得挪作他用。如果企業執行企業會計準則，采用總額法，好順佳個人的建議🎃是，穩定后補貼收到的金額先計入“遞延收益”，培訓費和社保費等發生，則收取“遞延收入”。遞延收入”轉入“其他收入”。
企業執行小企業會計準則并獲得穩定后補貼的，可直接記入“營業外收入”賬戶。
6. 我在哪里可以申請穩定后補貼？
人力資好順佳社會保障部此前宣布，失業保險和穩定就業補貼可ౠ為了網上申請，結果有些企業來不及申請，穩定后補貼直接打到了賬戶上。原來，部分符合條件的地市取消了企業申請流程，將“企業ღ找補貼”改為“補貼找企業”，并通過數據比對，將穩定崗位返還資金直接分配給符合條件的企業。
那么HR在哪里還需要申請穩定的工作呢？可以關注“人力資源好順嘉社保部”。
02. 退還的社保費如何核算？
一、社保免征政策規定：
根據人力資源社會保障部財政✱部國家稅務總局關于定期減免企業社會保險費的通知：各省2-6月中小企🦂業可免繳企業年金、失業、工傷保險三項費用（個人繳費不免），2-4月可免繳大型企業等參保人員。參保單位（不含政府機關事業單位）減半；湖北省2-6月對各類保險公司（不含機關事業單位）免稅。
目前，全國各地已出臺具體💞實施辦法。據統計，2月份，為企業減免養老金、失業、工傷等共支付1239億元。
二、企業收到退還的社保費應該怎么開戶？
目前，在實踐中，有兩種方法：
方式一：退還的社保直接沖抵相關費用，減免后一個月的社保不再退免。
（一）企業收到2020年2月征收的社會保險費退還，單位繳納的社會保⛦險費按退還金額予以𓃲沖銷。條目如下：
借款：應付職工工資-養老金、失業、工傷保險（部分由單位承擔）
貸方：管理費用/銷售費用/制造費用/生產費用/在建工程等。
借：銀行存款
貸款：應付工資-養老金、失業、工傷保險（部分由單位承擔）
在 (2)小微企業直接減免征收，未上繳的三項社會保險費不予計提和上繳分錄。
（三）大型企業等減半征收的，按減半征收金額計提和交接分錄。參考如下：
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產費用/在建工程等。
貸方：應付職工薪酬-工資和薪金
應付職工薪酬-養老金、失業、工傷保險（單位承擔的部分按減半后的金額入賬）
借：其他應付款-養老金、醫療、失業保險（個人承擔）
應付職工薪酬-養老金、失業、工傷保險（減半承擔的單位入賬）
貸方：銀行存款
方法二：從會計可比性角度ꦏ，可按照政府補助標準處理。返還的社會保障金按企業會計準則計入其他收入，按小企業會計準則計入營業外收入；減免 期間也先計提，再轉入其他收入或營業外收入。
注：好順佳更喜歡第一種方法。
原因：公司收到社保退稅，不屬于政府補貼。根據財會[2017]15號文件的規定，政府補助具有以下特征之一： （一）來自政府的經濟資源。對于企業收到的其他方補貼，有確鑿證據表明政府是ಌ補貼的實際支付者。
此次國家因疫情減免企業社保繳費，是直接減免社保費。此次退還社保費，是因🍸為一些企業在政策出臺時已經繳納了社保費。本質上不是給予企業補貼的情✨況，因此，不屬于政府補貼，不需要按照政府補貼標準處理。
三、知識擴展
一、什么是政府補貼？
政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。包括政🔯府對企業🧸的無償贈款、退稅、財政貼息、無償非貨幣性資產等。
2.企業從政府獲得的經濟資源與企業銷售商品或提供服務等活動密切相關的全部相關且是企業商品或服務的對價或者是對價組成部分的，適用《企業會計準🌜則第14號——收入》等相關🍨會計準則。
3、政府作꧅▨為企業所有者向企業投資的，享有相應的所有者權益。政府與企業的關系是投資者與被投資單位的關系，屬于對等交易，不適用政府補貼標準。 “特殊應付款”會計。
4、與企業日常活動相關的政府補助，根據經濟業務的實🅷質，計入其他收益或沖減相關成本。與企業日常活動無關的政府補助，計入營業外收入。一般情況下，如果政府補貼補償成本屬于營業利潤項目，或者補貼與日常銷售行為密切相關，如增值稅即時退還、穩定෴后補貼等，則視為補貼與日常活動相關。
5. 退稅是指政府按照國𝔉家有關規定，先征后退（退），即退稅等退還給企業的稅款。它是一種以稅收優惠形式給予的政府補貼。
執行企業會計準則的企業，即收即退，增值稅即收即退（退）
借：銀行存款
貸：其他收入
6、執行小企業 企業按會計準則取得政府補助，按總額法核算。凈額法沒有規定，無需區分是否與日常活動有關。遞🌃延收入全部結轉至營業外收入。
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