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2023-07-04 09:00:55
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“買一送一”活動中呈🧸現的產品本質上是一種“捆綁銷售”行為。贈品的價值已計入所收銷售額,不屬于捐贈,進項稅額可抵扣。
《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定,企業以買一送一的方式銷售自有產品的,不是捐贈,總銷售♚額應按照每件商品的公允價值比例分攤,確認每件商品的銷售收入。同時,應在同一張發票上注明所售商品的名稱和數量,以及按每件商品的公允價值確定的價格和金額。
雖然該規定僅適用于企業所得稅,不適用于增值稅,但根據立法的統一ꦺ精神,可以認定購買贈品的行為不屬于免費贈品,贈品是商品銷售的重要組成部分,這不是獨立的行為,不能被視為免費禮物。賣方不屬于增值稅實施細則規定的視同銷售額的,無需繳納增值稅。贈品“買一送一”的稅收待遇,不論增值稅、企業所得稅還是個人所得稅,均不單獨征稅。
舉例:某🔜食品品牌公司天貓店針對某款干糧進行“買一送一”促銷活動。干糧單價400元,買家買1件送1件商品B(售價100)
會計處理:
根據公允價值比率確定商品A的單價為400元,商品B的價格為100元。對♋于銷售,商品A的比例為80,商品B為20
借:銀行存款400
貸:主營業務收入-商品283(400*80/)
主營業務收入-商品B 71(400*20÷)
應交稅金-應交增值稅-銷項稅 46 (400/ *13)
(一)發票按上述分攤收入單獨開票\n
(2) 也可按所有產品原價發出,然后贈品會列在下方點擊單獨的打折行進行抵消,即打折商品為B🦋商品,數量為1,打折金額-100(含稅)折算成不含稅金額-88,稅額為-12。
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