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2023-07-13 09:10:37
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內容摘要：我來告訴大家一個合理運用會計政策為企業創造利潤億元的案例，稍微長一點，專業性強一點，慢慢看。修訂2018年《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2019年1月1日起適用于上市公司)，簡單來說...

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我來告訴大家一個合理運用會計政策為企業創造利潤億元的案例，稍微長一點，專業性強一點，慢慢看。

修訂2018年《企業會計準則第22號——金融工具確認𓆉和計量》(2019年1月1日起適用于上市公司)，簡單來說，未來金融資產將有公允價值計量的金融資產及其變動計入其他綜合收益和公允價值計量的金融♒資產及其變動計入當期損益兩種計量模式。

兩種計量模式都要求公司持有的金融資產在未來以公允價值計量。不同的是，在第一種模式下，無論未來金ﷺ融資產的減值、增值還是出售，其變動都只能計入其他綜合收益項目，影響公司期末所有者權益，不影響當期損益。第二種模式ꦜ是將金融資產在持有期間的公允價值變動計入當期損益，對公司報告期利潤產生較大影響。金融資產分類一旦確定，原則上是不變的，只有一個選擇，這就是背景。

階段1:

A公ꦰ司持有8億元金融資產，可分為兩類。首先是B上市公司的股票，因為是發起人，成本只有1億元，🌸但現在市值2億元，賬面浮盈1億元。另外6億主要投資于多家非上市公司，均處于IPO階段。

A公司的財務狀況面臨兩種選擇。一是將8億元放入“以公允價值計量的金融資產，計入當期損益”，使原股上ಌ市后有較大的上漲空間，賺到的錢也可以反映在當期利潤中，不出售，可以提高經營業績。缺點是收益不可控，因為市值可以上下波動，一旦下跌也會影響當期利潤;二是把這些金融資產納入“公允價值計量及其變動納入金融資產的其他綜合收益”，優點是股價的漲跌與當期利潤沒有關系，缺點很明顯，投資賺的錢不能反映利潤，為什么要投資呢?

考慮到整個a股市場在2018年底觸底，它起飛🗹了還有一些，所以公司當然是傾向于先計劃🎃，總不能白白丟了不是嗎?

其實，要成為一個優秀的財務人，不僅要看他的工作能力，更要看他的賺錢能力。比如🌼分析和選擇股票的能力，了解股票漲跌的原理，了解基本的時機等等，這些都可以通過各種渠道൩學習。

但真正的投資實戰又需要長時間的積累，對解放公司要做大量的了解，即使你得到了大🧸量的信息，也不能很好的判斷，用股票透視功能當一個金華星，很多小程序都很重要，公司估值星+齒輪，一秒看股票基金。

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我也用過幾次，界面簡單，使用方便，真是新手、年輕人的有效工具~

階段2:

這時，財務部門發現了一個問題。公司持有的B上市公司股票賬戶上浮利潤1億元，此前計入其他所有者權益綜合收益項目。如果將2019年起▨的變化計入當期損益(公允價🐭值收入的變化)，那么歷史上產生的浮動盈余(已持有5年以上)是否應從其他綜合收入結轉到2019年反映。如果放在一起體現，對當期利潤的影響明顯太大，不符合匹配原則。如果沒有體現出來，該如何處理?

答案要從準則中找ꦉ到，根🐲據新準則，這1億浮盈只能計入報告期的初始留存收益(即初期未分配利潤)，而未來即使對外處置總額也不能轉化為當期收益!

所以問題很嚴重，如果公司持有的B股在2018年底賣不出去，歷史上𝓀已經形成了1億收益永遠無法兌現(只對所有者權益有影響)，投資者、機構﷽、部門、管理層考核的核心指標都是每股收益，如果辛辛苦苦積累的投資收益無法兌現，那豈不是白干了?

如何解決肯定嗎?當然，最簡單的解決辦法是在年底前清算所有股票，并在新規生效前將收益變現!另外，我們可以對能確認和不能確認的收入進行延后，對能扣除和不能扣除的資產提出減值。總之，我們可以在保單范圍內做一些盈余管理，這也ꦫ會讓未來兩三年的日子好過一些。

就這樣，上市公司有了億盈!

階段3:

賣股票并不復雜，但賣給誰就值得考慮了。正處于2018年A股市場歷史低點的中間，B股也是歷史低點，因為原來的成本，所以利潤很多，但要在可預見的未來這只股票還會漲，更不說了，要讓A確定沒有問題，只是不知道什么時候，公司沒時間等了，不賣🍒歷史上積累的1美元肯定不是)。

此時💮，財務部提出的最佳方案是將股票出售給上市公司的母公司。因為轉讓是議價的，短期內不會影響二級市場的價格，可以以相對合適的價格賣出股票。更重要的是ꦇ，一旦2019年股價上漲，利潤可以繼續留在集團內。控股公司可以自行持股，100%享受利潤，是上市公司收益的兩倍以上。

2019年a股市場上漲，B公司股價漲幅超過50%。僅因之前的收購，控股公司凈利1億元。

所以王健林的小目標沒什么，財務人熟練掌握會計準則就能實現!

組合拳在哪里?個人認為，它可以分為三個層次。

第一層次——及時更新自己的會計理論知識

干金融要學考據，可是考了證以后呢?你有沒有懈怠，不再關注行業政策變化，不再關心金融熱點，不再更新專業知識?我相信真正熱愛工作的金融𓂃人會實時提升自己，🔯但也有很多人忙于家庭瑣事，或者只是為了享受，不再需要太多的進步。

所以這并不難，但也不容易。

二級:將理論知識與你的工作聯系起來

金融監管條例在不斷更新，所以我們無法掌握所有的情況。焦點仍然是與就業和行業相關的政策變化。公司擁有大量的金融資產，所以應該關꧑注利率、債券和股票市場、金融監管等。外貿業務中，要密切跟蹤匯率變化，熟悉國際貿易政策變化。總之，在自己的工作領域，你要比一般的專家更熟悉，并保持相當的專業敏感度，這就是所謂的行業與金錢的融合!

三級-高執行力

說起來容易做起來難，很多好的方案都沒有實現，主要是因為執行力不夠。這🌃個方案涉及多個領域(股票、法律、稅務、投資和資產管理)，多個部門(審批流程要經過本單位辦公室、董事會、股東會、控股公司、主管部門、上海證券交易所、證監局)，而且數額巨大，通過各個部門都有自己的利益訴求，人們不在乎，甚至不懂也不懂，總之，要一個一個地說服所有的神是不容易的。它需要較高的智商和情商，掌握對方的心理活動，學會換位思考，耐心溝通，找到雙方的共同興趣。

PS:你一定要問:誰是這么偉大的財務人?哈哈，當然是我叔叔了!這是我20年來做過的最好的手術!

.Dividing線……

回答討論板上的其他問題。

一、是否涉及內部關聯交易合并抵銷后無法確認的交易利潤

內部關聯交易抵銷是一個相對的概念。對于控股公司來說，內部交易確實存在，✱但對于上市公司來說，只要交易價格公開公平，外部關聯交易也可以確認利潤。

2. 是否涉嫌向大股東傳遞利益

這是典型的事后諸葛亮，2018年估𒁃計2019年股價上漲只是一個預測，這里有風險!股價上漲就是給大股東帶來利益，那股價下跌小股東能把差價還給大股東嗎?

整個過程是公開透明的，包括董事會、股東大會和向上交所的公告。控股公司的現金交易完全合法合規。

三、是否存在重復征收增值稅、所得稅的問題

如果上市公司以2元的價格出售1元的股票，就差額部分繳🌠納增值稅。同樣，如果控股公司以2元的價格買入，以3元的價格賣出，它也要對差額納稅。

事實上，上市公司根本不交稅!因為國家在營業稅時代有優惠政策，股票交易業務的營業額是股票賣出價格減去買入原價的差價收入，這里買入原價以股票發行價格為準，而不是公司原價買入，因為B公司的股價低于當時的上市價格，這個꧙稅是不繳的!

至于所得稅，因為是綜合稅，只要盈余管理好，就不會多繳很多。