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2023-07-18 08:58:53
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一次出差請客戶吃飯花了2000元，代理記賬記賬怎么做入賬?
相信每個會計在工作中都接觸過企💎業招待費，尤其是宴請較多的工作總有這樣一些餐飲賬單去了企業招待費。🔯但大家都知道，入錯業的招待費這一過程也會造成多納稅!
01
商務招待費、差旅費、餐費、
有什么區別呢?
首先，我們要知道什么是商業娛樂成本。
簡單來說，有三個特點🌃🐟:以經營為目的，企業與主機之間存在經營關系，支出合理。企業業主的個人愛好支出費用算營業招待費嗎?相信很多人都會說“不”，因為這跟生意沒有關系啊。
明確了商務娛樂的特點，那么就明確了它與其𓆉他科目的區別，在商務娛樂的范圍上，沒有官方文件的定義，所以很容易與其他收費“25”，其中最讓人困惑的是差旅和餐飲，現在就為這三個收費科目做一個區分。
商務娛樂和差旅費有什么區別?例如，客戶到公司談項目，產生的公司住宿費，會計人員可以計入商務招待費;如我司員工到客戶公司談項目，產生的住宿費仍由我司承擔，應計入差旅費。商務招待費和差旅費ꩲ的區別在于，前者是企業外部人員支出的費用，后者是企業內部人員支出的費用。
商務招待費和餐費有什么區別?商務接待包括用餐，但不一定是商務接待。他們的關系如下圖所示:
某員工陪同客戶去廣州出差，帶客戶登上廣州塔，領導表示費用由自己承攬，隨后前往ܫ廣州塔交通費、廣州塔門票，結束后為對方宴請、贈送紀念品等雜費，都包含在商務招待𒈔費中。
但是“餐費并不一定屬于商務招待費”怎么理解?大多數情況下，公司都是免費提供的午餐，這是餐๊費，但包含在員工福利中;員工出差有餐費嗎?這頓飯的費用必須從旅費中扣除。
商務娛樂費用稅前扣除的基數是多少?國家稅務總局在《企業所得稅法實施條例》中有如下規定:
企業的招待費只要符合規定的支出，在當年不超過營業收ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ入的千分之一以下的前提下，可以按照60%的金額進行稅前扣除。
02
注意這些商務招待費的稅務風險
1. 將業務招待費計入其他項目，影響增值稅、企業所得稅和個人所得稅。
例如:在維護客戶關系時，公司贈送給客戶一部手機作為禮物。會計人員沒有計算業務招待費，而是計算業務宣傳費。如果當年廣告支出過多，超過了扣除一個數字，而企業的娛樂費用還在扣除一個𒁏數字，那將增加公司的企業所得稅和增值稅負擔壓力。
2. 企業生產經營的不規范、不相關的費用也計入商務招待費。
從上述國家稅務總局的文件來看，企業招待ꦉ費必須是與企業治理支出有關的事情。老板買了一臺空調ﷺ放在辦公室里，這不能算商務招待費，不能稅前扣除。
慘一點的是，有一項支出可以計入企業招待費，但賬單不規范，也不能進行稅前扣除。
3.準備期間的商務招待費扣除政策與正常期間不同。
根據國家稅務總局關于若干企業所得稅應納稅所得額處理的公告，國家稅務總局公布2012年15日的規定，企業在編制業務中產生的與主辦單位有關的娛樂費用，但按實際發꧒生額計入企業的費用的60%，并按照相關規定在稅前扣除。
根據《國家稅務總局關于企業所得稅部分稅務事項銜接問題的通知》(國稅函(2009)98號)第9條的規定，新稅法中開征(上調)手續費未明確列為長期遞延費用，可以在企業開業當年一次性扣除，也可以按照新稅法對長期遞延費用的規定處理，但一旦選定，不得改變🌳。
也就🍌是說，子公司在建設期間，需要招待投資者，這期🏅間發生的支出可以按標準扣除，如果創業，必須按照附加規定進行扣除。
4. 不參與扣除非實際發生的費用。
比如公司按照當年的收入核算，按照標準扣除🍷計算300萬就可以扣除業務招待費，但實際的業務招待費只有250萬，所以剩下的50萬不能稅前扣除。
5. 不能證明其真實性的商務招待費，不得扣除。
如果納稅人不能提供真實有效的證明或資料，將證明這筆💯費用確實屬于業務招待費，稅務機關也不會通過納稅人稅前扣除申請。
03
問題和答案的案例
1. 我買了300元的水果作為商務娛樂。我應該在代金券上填寫誰的身份證號碼和姓名?
費用申請單上寫報銷人的姓名;收據上寫收錢人的姓名。
2. 商務娛樂進項稅可否扣除?
不扣除。即使扣除，也要將進項稅轉出。
3.為什么要把茶送給商業娛樂的顧客呢?
如果茶葉是自己種植的，就被認為是在銷售:
借款:銷售費用——商務娛樂費用
C:有現貨
應納稅額—應納稅額增值稅(銷項稅)
如從外地購買茶葉:
1)銷售茶葉的貿易公司將部分茶葉贈送給顧客。
借:庫存商品
應納稅額—應納稅額增值稅(進項稅額)
1. 銀行存款;
當給:
借:銷售費用
C:有現貨
應納稅額—應納稅額(進項稅額轉出)
2)非茶公司會將茶葉作為禮物回饋給顧客:
借:銷售費用——業務業務招待費
D:銀行存款
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