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財務人員十大會計盲點！長沙智多賢人力資源有限公司
會計是每個會計師必備的技能，但它常常讓人感到困惑。發生的費用應包括哪些科目，如何進行會計分錄？
一、如何在會計報表中設置“補貼收入”
企業收到的增值稅即征即退、ꦍ征后返還、征后返還的，按照現行財務會計制度規定，應轉入“補貼收入”核算賬戶。
“補貼收入”賬戶為“損益”賬戶，期末無余額。該賬戶的經濟業務僅反映在“🅰損益表”中。利潤🌌表中沒有“補貼收入”項目，但可以在“營業外收入”項目中體現。
2、稅務局審核后需繳納的所得稅處理
（一）應交所得稅調整
借：以前年度損益調整
貸方：應繳稅款---應繳所得稅
（2）將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配
借：利潤分配-未分配利潤
貸方：往年損益調整
(3) 補繳稅款時
借：應付稅款---應付所得稅
貸方：銀行存款
對上一年度核定補充的企業所得稅，應編制資產負債表。 ，通過“未分配利潤”項目體現。
3.收貨前、貨款后付款、發票未到的會計處理
(1) 收到貨物時，估價入賬
借：原材料
貸方：應付賬款付款---預計應付賬款
將在下月初以紅色注銷。
(2) 收到發票時
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸方：應付賬款
收到的發票余額與預計價格不一致，原材料已使用的，差額部分沖減銷售成本。
4、代理出口會計處理
(1) 接收寄售出口貨物時
借：委托代銷的貨物
貸方：對寄售貨物的付款
(2) 出口銷售，按實際售價
借：銀行存款付款（應收賬款等）
貸方：應付賬款
同時結轉銷售商品的成本，
借：寄售
貸：委托代銷
（三）退還出口商品貨款并計算代銷手續費收入
借：應付賬款
貸款：購銷收入（手續費收入）
銀行存款
(4) 代理進口
1）收到委托單位的采購資金時
借：銀行存款
貸方：應付賬款
2) 購買進口商品及運費時
借方：商品采購（采購成本）
應收賬款（預付運費和雜項費用）
貸方：銀行存款
3) 購買的商品交付給客戶并結算手續費收入時
借：應付賬款
學分：商品采購（采購成本）
應收賬款（預付運費和雜項費用）
購銷收入（代理費）
5、出售房地產預收房款的會計處理
出售房地產預收房款通過“預收賬款”科目反映，尚未結轉至營業收入，故收據和發票金額不再重復。
預收房屋銷售款，開具收據時：
借：銀行存款
貸款：預付款
在開具發票時收到最后一期房款：
借：銀行存款（最后一期）
預收賬款（以前預收）
貸款：主營業務收入
這里需要注意的是，預購房款是在收到稅款時計算的，如果年末沒有銷售，必須預繳企業所得稅。
6、增值稅征稅及銷售免稅商品的核算
一家工廠從事飼料行業ꦬ的生產和銷售，銷售對象是飼料經銷商和養殖戶，大部分不需要發票。一些不需要發票的銷𓂃售應該如何核算？比如飼料：
借：銀行存款（現金）等科目
貸：產品銷售收入（營業收入）等。
應交稅費-應交增值稅
由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質。免稅收入乘以適用稅率計算免稅額。
借：“應交稅-應交增值稅（減免）”科目
貸：“補貼收入”科目
此外，企業應在“應交增值稅明細”表中“已繳納稅款”項下增加“減免”項。
反映企業按規定減免的增值稅，可按“應納稅額-應納稅額（減免）”的記錄填寫；
填寫“增值稅納稅申報表”時，在“銷售”項的“免稅商品”中直接反映其“銷售”即可，無需填寫“稅額”。
7、增值稅中“應交增值稅”借方余額的會計處理
“由于當期銷項稅額低于當期進項稅額，不能抵扣，不足部分可以結轉下期繼續抵扣。因此，當“應納稅♓⛎款”科目出現借方余額時——應交增值稅”，本期無需繳納增值稅，借方余額反映為尚未抵扣的進項稅額。
分期銷售商品不再存在的會計處理：
（一）合同、協議約定采用分期付款方式銷售
會計處理是通過“分期銷售商品”賬戶核算，否則該賬戶不通過，直接記入“產品銷售收入”賬戶進行核算。
（二）采購單位不存在的情況
這種情況下，貨款實際無法收回，應作為壞賬處理，轉入管理費。
已付款但發票尚未到賬的會計處理：
所購商品已驗貨入庫，已支付貨款，但未到所購商品增值稅專用發票，可先實付貨款。會計處理：
借：“庫存商品”等科目
貸：“銀行存款”科目
拿到專用發票后，用紅色勾掉上述條目，然后按專用發票注明的金額和稅金進行核算：
借：原材料
應交稅費---應交增值稅（進項稅）
貸方：銀行存款
8、對合營企業提供的固定資產進行估價和核算管理
(1) 收到投資的廠房、設備時，進行如下會計處理：
按照投資單位的原賬面價格，借記“固定資產”等科目，貸記新確認的價值。ღ “實收資本”，將原賬面價格與新確認價值的差額記入“累計折舊𝐆”賬戶；
如果新確認的價值大于原賬面價格，“固定資產”將按新確認的價值借記，貸記“實收資本”。
（二）出口單證不全不能退稅的會計處理：
對實行增值稅“先征后退”的生產型出口企業，其ﷺ內銷和出口銷售均按月計算銷項稅額，記入“應納稅額——增值稅”科目應納稅額（銷項稅額）”，應如實申報。出口銷售的銷項稅額計入“預繳費用-應轉增值稅銷項”科目。
稅款在應稅行為發生后計算征收，出🤡口退稅是出口單證齊全后辦理♛的退稅。這兩個項目不是等價的。出口銷售因缺少出口單證未申報，銷項稅額不統一，期末全額抵扣進項稅后申報出口銷售是不正確的。
9、供應商當月未開具發票交付貨物的會計處理
買賣雙方合同約定“貨到后三個月收款”，在“合同約定的付款日”當天開具專用發票。核算流程如下：
(1) 發貨時
借：發出的貨物
貸方：庫存商品
(2) 開具發票時
借方：應收賬款---一家公司
貸款：應繳增值稅---銷項稅
主營業務收入
同時，結轉銷貨成本。
借：主營業務成本
信用：貨物已發貨
(3) 收款時：
借：銀行存款
貸方：應收賬款—— ―某公司
10、促銷品的會計處理
公司在宣傳的時候會產品以購買價格呈現給消費者。如果企業是小規模納稅人，其會計分錄為：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費。C 應交增值稅（銷項稅）
銷售發票與增值稅價格不一致的處理：
一般納稅人為貨物的銷售開具發票。其會計處理為：
當它發生時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅金---應交增值稅（銷項稅）
繼承時：
借：其他應付款——現金多頭付款
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅）
借：手頭現金
貸款：其他應付款——現金長期支付
處理：經批準后作為營業外收入處理
借：其他應付款——現金多頭付款
Loan：營業外收入
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