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企業辨識度高:建立研發費用輔助賬戶的幾個關鍵點
在高新技術企ও業創新能力評價中，有對企業研發組織管理水平的指標評價ꦯ。考核的第一個要求是“編制研發費用輔助賬戶”，由此可見研發費用輔助賬戶的重要性。本文將探討與高新技術企業認定相關的研發費用的要求。
關鍵點1。建立研發費用輔助賬戶
根據《高新技術企業認定管理辦法》(中國科學技術股份有限公司2016年第32號，以下簡稱《辦法》)和《高新技術企業認定管理指引》(中國科學技術股份有限公司2016年第195號，(以下簡稱《工作指引》)，企業研發小組是以研發一項單一活動為基本📖單位分別計量和匯總計算的，按照《研發企業年費結構表》的進度表對認定高新技術企業的專門研發費用進行輔助核算，提供相關文件和表格，并按規定的要求進行計算。
申請追加扣除研發費用根據《國家稅務總局關于應用研發費用及稅收扣除政策問題的公告》第1號公告。97,2015年(國家稅務總局)根據研發項目設置要求享受研發輔助賬戶追加扣除，準確匯總可用于扣除實際金額研發費用的會計核算。企業在一個納稅年度內進行超過一項研發活動的，應當針對不同的研發項目分別收取可追加扣除的💮研發費用。
高企認為研發費用和研發附加扣除涉及輔助科目，輔助科目的框架基本相同。因此，在輔助科目的設置上，研發費用輔助科目高識別的格式可以參考no。97公告🍰，但政策口徑符合《認定辦法》和《工作💎指引》的要求。
在🔥實踐考核中，一般認為年度會計報表中的研發費用總額、高企申報的“年度研發費用結構表”中的研發費用總額、企業所得稅申報的“ꦫ研發費用附加扣除表”中的研發費用總額、“年度研發費用小計”中的研發費用總額，三者節約在基本的一致性基礎上——這實際上是一種理想狀態。理論是指導實踐的。企業可以在保證滿足高技術占比的基礎上簡化處理，盡量做到增加額和高技術研發費用與納稅申報和財務審計報告中列出的數據一致。
要點2。高研發費用輔助賬戶的核算范圍及分配原則
高研發費用的核算范圍包括:人員和人工成本、直接投入成本、折舊成本、𓆉無形資產攤銷成本、新產品設計成本、新工藝流程、新藥開發臨床試驗、探索開發技術現場試驗、委托外部研發費用等費用。
企業的研發項目一般不是一個單獨的項目，需要根據每個研發項目投入的人力、材料、設備等建立一個輔助參考表進行統♏計。
在實踐中，企業會出現多個研發項目同時進行，會出現研發和生產共同的情況，或者多個研發項目材料共享的情況。這種情況下，需要將收取的研發費用按合理的依據在研發項目之間進行分配;具體分配依據包括按工時消耗的工資成本統計分配，按研發項目所用材料的標準成本分配材料成本。在實踐中，一些成本核算能力較弱的企業，由于人力等因素的限制，沒有統計數據，也沒有標準的👍成本數據。在運營中，一些企業會根據研發所消耗的時間間隔，按照研發項目的數量，將人工和材料成本平均分配。
點3。研發費用輔助賬戶資本化時間要求
明細賬戶的費用和資本化要求也適用于明細賬戶。企業對于自主研發專利，會計核算應設立“研發支出”一級主體，在“費用支出”“資本化支出”兩個明細會計主體下，不符合資♏本化條件的計入“費用支出”，符合資本化條件的計入“資本化支出”。期末將“費用支出”金額轉入“研發費用”。當資本化的支出達到預定用途時，就轉化為無形ꦦ資產進行會計核算。
在實踐中，一些公司🐻對專利申請中產生的申請費等費用的哪個階段產生了疑問。需要指出的是，專利法的發明雖然是一種解決技術問題的技術思路，但有些還沒有達到直接應用于工業的階段;但這🅠種技術方案不同于簡單地提出課題、想法和一些愿望。它具有在工業生產中應用的可能性和積極的效果，即具有工業實用性。因此，我們建議:企業針對自身產品的研發活動，提出專利申請階段的技術方案或改進方法，將申請階段的企業研發支出分類為內部研發支出項目開發階段，研發成本資本化處理，許可等，然后轉移到無形資產進行會計核算。
關鍵點四，研發費用輔助賬戶資本化的判斷條件
研發費用資本化有條件，符合以下條件的可視為進入資本化階段:
1. 開發項目的技術方案已得到技術團隊的充分論證和批準。配套材料包括:開發項目可行性分析報告、公司立項審查會議紀要🗹等。
2. 管理層已批準開發項目申請報告，支持材料包括:開發項目申請、管理層會議紀要、正式批準文件等。
3.在開發項🍌目的前期充分進行了市場調研，所生產的產品或所開發的工藝流程具有市場推廣能力，能夠給企業帶來經濟效益;配套資料包括:開發項ꦯ目可行性分析報告、公司項目評審會議紀要等。
4. 為項目開發及后續規模化生產提供充足的技術和資金支持，配套材料:已批準🎐的項目工作大綱或🧔科技合同(包括項目預算、開發團隊、技術路線等)
5. 可靠收集開發項目支持資料，配套資料:開發項目會計臺賬、項目支出統計臺賬等。
五、高研發費用輔助核算的材料、人工、成本
專門從事研發活動的人員，將工資單分為研發部門工資，每月工資分配給研發部ꦉ門非專職從事研發活動的技術人員應按照研發活動批準決議中約定的參與人員和參與時間。根據實際參與時間記錄，公司在研發活動過程中所承擔的工資應合理分配到研發費用中，社會保險也是類似的。
采購、材料收貨、核算嚴格按照企業相關﷽內控流程進行。對于研發活動ඣ階段的技術，直接采購的研發材料，以對方的交付清單作為驗收單，由研發部門相關人員簽字，作為研發部門的材料收據。不是直接拿的，屬于普通的，需要用合理的方法進行分攤。在取得發票和交付清單時，處于研究階段或處于該階段但不符合資本化條件的，在會計期末按“研發費用-費用支出-材料費”劃入“管理費用-研發費用”。符合資本化條件的，列入“研發支出-資本化支出”，達到預定用途后轉入無形資產。
固定資產折舊報表中，資產按使用項目劃分。用于研發項目的資產折舊和配置計入研發費用🐓，期末轉入“管理費用-研發費用”。如果在研發過程中使用一般的生產設備，應根據研發過程中所占用生產設備的工時記錄，在生產成本和研發費用中合理分配設備折舊。無形資產攤銷也是如此。
設計費用一般委托外部單位進行企業研發項目的設計，委托方出具相應發票后才能入賬，通常不存在分攤問題。設備調試費用、試驗費用和委托外部研發費用，以及其他費用一般也不會有公用費用，可以༺直接進入，⭕例如合同直接用于某一項目明確;如果調試涉及多個項目，則可以分攤。在實踐中，分攤是根據項目研發預算的比例。這里，高成本與研發費用扣除的其他費用在比例和內涵上存在差異，應注意口徑的運用。
第六，注意研發費用輔助科目與高新技術產品收入的對應關系
高新技術產品收入的確認，主要看企業主要產品(PS)🤪發揮核心作用的技術是否符合國家重點扶持的高新技術領域規定的范圍。
例如，在高新技術企業申請過程中，其中一個轉化產品是一種可以指示電壓存在的測試裝置，可以識別安全電壓和危險電壓。但銷售發票和入庫發貨單上統一寫有“測試筆”，且未標明產品編號和規格，這使得審計難以識別其是否屬于高新技術轉化產品;企業在編制高新技術產品銷售收入輔助分類帳(賬本)時，在財務分類帳中找不到任何依據。在類似的情況下，建議企業按照產品銷售收ꦕ入進行分類核算，在開具發票時區分發票類型或模式，使研發項目與具體的高新技術產品PS掛鉤，關聯度得到清晰體現。
在的情況下
果果石墨烯節能燈制造企業是一家高新技術企業。在2019年的研發項目活動中，市場部經理郭燕直接參與了RD1和RD2兩項研發活動的研發。該員工年薪60萬元，工作時間記錄:2019年，總工作時間2000小時，其中直接研發1500小時(包括RD1項目800小時，RD2項目700小時);日常管理活動🧔500小時。假設成本收集符合《鑒定方法》和《工作指南》的口徑要求。詢問員工他們將分配多少到RD1和RD2項目的人工成本。
分析
計算2018年員工研發支出人工成本時，日常管理活動為60×(500/2000) = 15萬元，不計入꧙研發費用。剩余45萬元按工時比例分配給項目RD1和RD2, 24萬元和21萬元分別記為相應的研發項目。ཧ回到搜狐查看更多信息
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