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2023-08-04 09:01:58
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一、會計科目需要注意的問題
現金
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需要注意的主要問題是現金余額是否過大，這要根據各公司的實際情況🐼來確定（由銷售和采購決定）。若余額過大，應及時調整。
銀行存款
需要注意的主要問題是出納編制的銀行存款余額核對表是否正確，未收賬款是否真實合理。
二是外幣賬戶是否按規定調整匯兌損益。
應收票據
需要注意的主要問題是與未兌現的應收票據核對余額，檢查是否有未及時處理的已貼現或背??書轉讓的票據。
應收賬款
需要關注的主🐭要問題是是𒉰否存在賬目失實的情況。可向業務部門查詢應收賬款余額，必要時可發函對方確認。提前檢查是否有結合賬戶的多次收費設置。關注年末匯兌損益是否調整外幣明細科目。
存貨賬戶（材料、低值易耗品、存貨商品）
主要問題是大量入庫的原材料和低值易耗品是否取得合法入庫ꦑ憑證，數量是否準確。庫存中是否有庫存收據。檢查出入庫單據，尤其是編號單據🍒，是否與入庫一致，有無遺漏情況。
檢查存貨開票價格波動幅度是否過大，本年度單價與上年相比波動幅度是否異常，異常變動是否有合理原因。
對存貨進行年終盤點，并與存貨明細賬核對存貨結果。及時處理盈余🗹或赤字，꧂確保賬目一致。年末零庫存情況需要特別關注。
檢🔯查存貨交貨單價是否采🎉用稅務機關備案的計價方法。重點關注銷售數量與發票數量是否一致，是否存在多轉銷售成本的現象。
檢查采購退貨、損壞賠償、銷售退貨的會計處理是否及時。
檢查以下邏輯關系“原材料貸方余額=生產成本-直接材料借方金額”、“生產成本貸方金額=存貨商品借方金額”、“存貨商🔯品貸方金額=主營業務成本借方金額”✨。
檢查暫估來料是否沖銷。
遞延費用
🎀檢查是否存在應計入長期待攤費用而誤計入遞延費用的費用，并核對是否有合理證據證明該費用應計入長期待攤費用。
檢查費用是否按期攤銷，是否多攤少攤銷。
固定資產
核對車輛等固定資產的入賬價值是否按照稅法要求執行，核對入賬是否具有合法憑證。
檢查固定資產的運行情況，對已充分折舊和報廢的固定資產要及時清理。
累計折舊
檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規定。
查看折舊計提的開始時間，是否有超額計提，是否有計提不足，是否有已計提折舊并繼續計提的現象。
檢查折舊🦋是否分配正確，累計折舊抵免等于“制造費用-折舊費用”和“管理費ඣ用-折舊費用”等相關科目是否一致。
在建工程
核對項🎶目費用是否直接計入費用而不資本化。結合項目預算報告檢查費用是否合理。項目是否建成投入使用﷽及時結轉至固定資產。
無形資產
檢查無形資🍃產的入賬價值是否按規定收取，是否取得法律證據。檢查無形資產的攤銷期限是否正確，攤銷是否均勻。
長期待攤費用
檢查長期待攤費用的入賬價值是否按規定收取，是否取得法律證據。檢查長期待攤費用的攤銷期限ꦿ是否不正確，攤銷是否均勻。
短期貸款
檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計算是否正確，合同期末到期未付是否正確計提；
檢查利息核算是否正確；
應付票據
需要備注主要問題是與客戶核對余額，檢查是否有未及時處理的已接受票據。
應付賬款
重點檢查以下賬款，確認應付余額是否正確： 1）長期賬款； 2) 有借方余額的賬戶； 3) 業務頻繁且期末余額較小的賬戶；4) 很ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ少或沒有活動的賬戶。
預先收到的帳戶
重點檢查
應付工資
檢查工資計提標準是否符合董事會規定或勞動部門的指示，是否有超標現象；
檢查工資費用分配和會計處理方法是否合規合理；工資的支付是本人簽字還是代理人簽字。
應納稅額
檢查是否存在以下情況：
1) 外包🃏應稅物資用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的增值稅轉出進項稅額的情況；
2) 材料異常損失轉出并報稅務機關批準；
3）材料銷售和視同銷售申報繳納企業所得稅
4）接受捐贈物資申報繳納企業所得稅的情況；
5）維修備件中是否有屬于固定資產的設備；
6）因企業確認的物資價值與稅法規定的成本差異導致處置物資時應調整的應納稅所得額之間的差異。
預提費用
ꦦ核對大額預提費用提取憑證及相關單據，確定預提金額是否準確，會計處理是否正確，所有預提費用是否確實在本期，是否存在。
檢查大額預提費用轉回的會計憑證及相關資料是否齊全，會計處理是否正確，實際用途與預定用途是否一致；
主營業務收入
比較每月主要產品收益波動情況，檢查是否有異常現象和重大波動及其原因。比較當年🧜與上年的ꦡ銷售收入，分析銷售價格是否有異常變化及原因。
檢查增值稅發票和其他發票是否有跨期間的未確認收入。
核對銷售合同、存貨出庫記錄與收入明細是否一致。
主營業務成本
對比各月主要產品成本波動情況，檢查是ౠ否有異常現象和重大波動及其原因。比較本年度與上年度的銷售成本，分析銷售成本是否有異常變化及其𒆙原因。
測算主營業務毛利率正常，分析異常波動原因。
主營業務稅金及附加
以應繳稅款賬戶中的“未繳增值稅”、“應交營業稅ꩲ”、“應交消費稅”確定計稅基礎，核對年度產🐎品銷售稅以及是否適當追加核算和繳納。
內資出口企業需在《出口企業免抵𒆙退稅匯總表》第25欄注明按當期免🍌稅抵免金額按月計征城市維護建設稅和教育稅” 按規定的稅（費）率計算。額外費用。
銷售費用
與往年及月度銷售費用對比分析，找出異常波動或重大差異的原因。
與各部門溝通，防止跨期費用的發生。
收到大額發票時，應自行上網核對發票真偽。如無法確認發票，應到稅務機關確認。
行政費用
管理費用與往年及每月對比分析，找出異常波動或重大差異的原因。
與各部門溝通，防止跨期費用的發生。
收到大額發票時，應自行上網核對發票真偽。如無法確認發票，應到稅務機關確認。
財務經費
與往年及每月財務費用對比分析，找出異常波動或重大差異的原因。
與各部門溝通，防止跨期費用的發生。
營業外支出
檢查罰款和沒收、捐贈、
所得稅
所得稅費用只是應計入當期費用的部分，影響當期損益。年度終了，會計應自行計算調整所得稅項目，計算應交所得稅金額♚，包括當年⛎的所得稅費用。
2. 納稅申報
增值稅申報表
填寫完12月增值稅申報表后，正式申報前，需要將增值稅申報表中的數據與“應納稅款核對應納稅額增值稅”明♑細賬，“應納稅額-未繳稅額”進行比對——增值稅”分類賬和“主營業務收入”分♏類賬。
需要檢查的數據包括：
1）入賬收入金額與申報收入金額是否一致，明細金額是否一致。
2）報表累計進項稅額與賬戶累計進項稅額是否一致。
3）報表中的銷項稅累計金額與賬戶的銷項稅累計金額是否一致。
4）報告中累計轉出進項稅額與賬戶累計轉出進項稅額是否一致，出口企業也應與出口退稅匯總表一致。
5）報告中的累計退稅金額與賬戶中的累計退稅金額是否一致，出口企業也應與出口退稅匯總表一致。
6) 核對剩余的稅收抵免與“應交稅𓂃-應交增值稅”科目的借方余額是否一致。如有不一致之處，應在存檔報告或簿冊中作出說明，并說明不一致的原因。
7）報告中累計應納稅額與“應納稅額-未繳增值稅”累計額是否一致。
所得稅申報表
在填寫所得稅申報表及其各種附件時，需要注意稅務機關對匯算清繳文件的要🥂求。查看填寫表格的說明。填好表格后，正式申報前應與損益科目仔細核對所得稅申報表主表格。
具體清算要求：我們將在所得稅清算文件中指定更多細節。
土地稅申報表
與公司業務部門或合同管理部門溝通，檢查合同是否足額繳納印花稅。
核對員工各項報銷費用、補貼、補貼明細，看是否符合免征個人所得稅條件。
檢查物業稅和土地使用稅是否按時繳納。
需要備案或報批的項目
需備案的涉稅事項：
1）企業固定資產加速折舊的稅收優惠；
2）工資支付標準及相關制度；
3) 差旅費及補貼標準；
4）企業購買特種設備投資抵扣所得稅的稅收優惠；
5）企業所得稅過渡優惠政策；
6）執行到期的企業所得稅優惠政策；
7）非營利組織所得稅免稅優惠；
8）農產品初加工的所得稅優惠；
9）符合條件的環保、節能、節水項目的所得稅優惠；
10) 技術轉讓收入的稅收優惠；
11）企業研發費用加計扣除的稅收優惠；
12）創業投資企業按投資額的一定比例扣除應納稅所得額的稅收優惠；
13）企業資源綜合利用所得扣除的稅收優惠；
14）國債利息收入免稅的稅收優惠；
15) 股息、紅利等股權投資收益免稅的稅收優惠
16）企業為安置殘疾人和國家鼓勵的其他就業人員支付的工資加計扣除的稅收優惠；
17）從事農林牧漁業項目（不含農產品初加工）所得稅減免；
18）小微企業低稅率跟蹤管理。
需報批的涉稅事項：
1）高新技術企業稅率低；
2）軟件企業和集成電路企業享受所得稅優惠；
3）稅后利潤再投資于集成電路電路、封裝企業、軟件企業退稅；
上述審批或備案事項應按照稅務機關的規定辦理匯算清繳文件。
會計文件
憑證賬簿
憑證應裝訂成冊，并檢查是否裝訂整齊，是否有斷號、跳號。憑證封𒉰面應注明公司名稱、會計期間、憑證起止編號等相關信息。
會計賬🦂簿應設置齊全，有余🍎額或有余額。第一頁由簿記員和會計主管簽字蓋章。根據需要粘貼打印件。使用計算機會計的單位應當印制完整的會計賬簿，結算后裝訂成冊。
報表類型
增值稅納稅申報表主要形式、附表一、附表二、固定資產扣除表、完稅憑證清單按月依次裝訂成冊。
季度所得稅申報表、年度所得稅申報表和附表應成卷約束。
綜合地方稅表和個人所得稅申報表應按月裝訂成冊。
其他會計信息
一般納稅人應按月將增值稅專用發票扣除憑證裝訂成冊，并與證明匯總通知書和增值稅申報表核對。
一般納稅人應按月綁定開具增值稅專用發票，作廢發票應一式三份填寫并加蓋“錯填作廢”章。
向稅務機關提交半年度申請報告，并將批準文件裝訂成冊。
將審計報告、鑒證報告和年度財務報表裝訂成冊。
出口企業應按照出口企業文件備案制度的規定，按月將ꦡ與出口有關的單證（出口報關單、發票、核銷單、裝箱單、提單等）裝訂成冊
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