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2023-08-06 08:56:03
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最近看到了一些內容，大概意思是：公司新會計，公司提供集體宿舍，計入“員工福利費”，稅前扣除。
這樣做有錯嗎？會計千萬不要迷茫，做賬也不要任性！今天，好順佳就給大家詳細介紹一下~
案例
關于員工福利費用，有4種情況會計師經常不了解。你有什么？
情況一、企業為員工提供集體宿舍的費用能否計入員工福利費稅前扣除？
答：公司為員工提供集體宿舍的費用，是公司為員工提供住房的非貨幣性福利，可作為福利費用，按照有關ꦚ規定在稅前扣除。
會計處理如下：
企業租賃的房屋免費提供給員工：
借：管理費
生產成本
制造成本
銷售成本
在建工程
貸：應付員工工資-非貨幣福利費
房東收到的租金收據和發票都記在賬上。會計分錄為：
借：應付職工薪酬-非貨幣福利費
應交稅費-應交增值稅（進項稅）
信用：手頭現金等。
根據增值稅規定，租賃房地產專供職工福利使用，已繳納的增值稅不得從銷項稅額中扣除，因此，會計處理為：
借：管理費用
生產成本
制造費用
銷售費用
在建工程
貸款：應交稅-應交增值稅（進項稅轉出）
情況二、公司報銷的員工體檢費用不能計入“員工福利費”？
答：是的 政策依據：
根據《國家稅務總局關于扣除企業工資薪金和ꩵ職工福利費的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）ꦕ項規定，職工福利費包括各項企業為員工醫療保健發放的補貼和非貨幣性福利。企業發生的職工體檢費用屬于職工健康保險醫療保健費用可作為員工福利費用，按有關規定在稅前扣除。
會計處理：
應計期間的會計分錄：
借：管理費用-福利費
貸：應付職工薪酬-職工福利費
支付體檢費用的會計分錄：
借：應付職工工資-職工福利費
信用：手頭現金或銀行存款
結轉損益時
借：當年利潤\n
貸款：管理費用-福利費
情況三、員工報銷的醫療費用能否計入員工福利費用的稅前扣除？
1、我公司為員工報銷的醫療費用能否計入員工福利費用的稅前扣除？
（一๊）未實施醫療統籌的企業職工的醫療費用，可以作為福利費用在企業所得稅前扣除。因此，對于未實施醫療統籌的企業，為職工報銷的💜醫療費用為職工福利費用；
（二）實施醫💧療統籌（含基本醫療保險費）的企業，職工報銷的醫療費用不屬于職工福利費用范圍，不能作為職工福利費用從稅前扣除.
政策依據：《國家稅務總局關于扣除企業工資薪金和職工福利費的通知》（國稅函[2009]3號）
2、企業職工福利費的定義是什么？
企業職工福利費是指企業為職工提供的職工工資、獎🌃金、津貼、補貼、職工教育費、社會保險費、補充養老保險費（年金）、補充醫ཧ療保險費等。住房公積金以外的福利支出，包括分配給職工或支付給職工的下列貨幣性補貼和非貨幣性集體福利。
3、員工福利費包括什么？
根據《國家稅務總局關于扣除企業工資薪金和職工福利費的通知》（國稅函[2009]3號）：
（一）尚未實施單獨社會功能的企業：內部福利部門發生的設備、設施和🧜人員費用，包括員工食堂、員工衛生間、理🌼發病房、診療所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維修費用，以及職工的工資薪金、社會保險費、住房公積金、人工費等。福利部門。
（二）為員工的醫療、生活、住房、交通等發放的各種補貼和非貨幣性福利：包括企業支付給𒈔員工在辦公室外就醫的醫療費用，以及員工的醫療費用。未實施醫療統籌的企業職工、職工贍養直系親屬醫療補助、職工取暖補助、防暑降溫費、職工困難補助、救助費、職工食堂經費補助、員工交通補貼。
（三）按照其他規定發生的其他職工福利費：包括喪葬費、撫恤費、安家費、探親差旅費等。
四、“稅法隨問”平臺相關問答分析：
（1）公司是否需要報銷我公司的會計繼續教育費用？可以計入員工福利嗎？
回復：會計師的具體費用是否報銷與貴公司的福利制度和管理制度有關。沒有必要或不必要的陳述。如果報銷，則應包🍰含在員工福利𝓰中。
（2）A公司沒有車，現在需要租一個車位給員工停車。每年6000的車位管理費是否可以計入福利費？
答復：可計入員工福利費。
（三）我公司高級管理人員的進修費用向社會支付。賬戶應該如何處理？我需要繳納個人所得稅嗎？
答復：建議高管進修費用不占用教育經費，計入員工福利費用。實際報銷無需代扣個人所得稅。
情況四、公司辦公室購買的瓶裝水被會計計入“員工福利費”。
案例：今天查了某公司老會計的賬，發現該公🅘司老會計將辦公室購買的瓶裝水計入“應付員工工資-福利費”，導致公司的多年來福利費大大超過了企業的稅前扣除標準，但老會計在匯算清繳時從未加稅。加工，留下非常大的稅務風險！
眾所周知，很多會計風險都是由不了解政策、犯錯誤的會計師造成的。
瓶裝水包括哪些科目？
公司辦公室購買的瓶裝水屬于“行政費用-辦公費用”
以上案例在日常生活中經常遇到，在此提醒大家，作為一名會計，做會計千萬不要任▨性。在下列情況下，不能抵扣增值稅專用發票的收據。
1、增值稅抵扣鏈條中斷，無法抵扣
扣鏈中斷的三種情況：
（一）小規模納稅人適用簡易計稅方法，即使取得特票也不能抵扣；
（二）一般納稅人和企業在特殊情況下采用簡易計稅方💮法，如自來水、商品混凝土等特殊產品實行簡易計稅；又如簡單計稅的房地產老項目、建筑行業꧑的老項目、A供貨項目、合同清關項目等；
（三）農業企業等享受免征增值稅政策的一般納稅企業。
🔯在增值稅鏈條中斷的三種情況下，企業本身不能抵扣投入，但能否向下游開具增值稅專用發票？除了第三種免增值稅政策不能向下游開具🦋專用發票的情況外，其他兩種情況的簡單計稅可以向下游開具3%或5%的增值稅專用發票，下游正常獲取發票按照政策，投入物抵扣，增值稅抵扣鏈條不斷。
2、企業內的消費環節不能扣除
增值稅是對生產經營環節征收的稅種，🍰消費環節增值稅不能抵扣。企業有兩種情況可能涉及消費，增值稅是一刀切的，不能從進項中扣除：
（一）企業集體消費
主要為員工福🐻利費用，需繳納增值稅。認定為集體消費的，投入項目不得扣除，如發放職工福利ꦓ產品、購買職工灶具等，包括用于職工福利的資產，也不得扣除投入項目。
（二）企業個人消費
包括商務招待費、餐飲費、應酬費、居民日常生活服務費均被認定為個人消費環🗹節。即使企業承擔費用并取得專票，進項項目也不能扣除。
這里需要注意的是客運費用，在2016年第36號文規定也是個人消費環節，但在2019年第39號公告中調整為可抵扣，規定只有需要標有旅客姓名的機票。 、高鐵火車票、公路水路客票可按票面9%、3%直接抵扣🧔（僅💞限公路、水路）。
3. 異常損失的投入不能扣除
包括因違法違規造成的損失，以及因管理不善造成的損失，由于責任完全在企業自身，🃏不能扣除投入，扣除的投入也應轉出。出去。
企業建設的違章建筑被政府機關強拆，屬于增值稅指的異常損失，不能從投入品中扣除，即使已經扣除，🐻也應當轉出。
4. 貸款服務投入不能抵扣
這是一個比較奇特的規定。到目前為止，國家稅務總局還沒有就為什么不能抵扣作出官方解釋，導致許多資本密集型行業和企業的增值稅負擔過重。取消這一條款的民間呼聲很高，預計未🦂來可能會取消這一限制。
還有兩個問題需要注意：
首先，資產的使用可能會發生變化。凈值率乘以扣除的進項，計算需要轉出的進項稅額；
二、對于不能從輸入中扣除的項目，如果一般納稅人已取得專用發票，建議認證后轉出，避免滯留票證。
另外，我想給你兩個建議：
（一）財務核算除匹配業務外，還必須符合稅收規定，不宜采用違反稅法的核算方法；
（2）記賬切記不要隨便按自己的想法入賬，切記隨心所欲。
各種輸入扣題，一個回復
應酬費、差旅費、福利費、會議培訓費的投入扣除問題一直困擾著我們的會🌼計師，我們來看看官方是怎么做的你說什么。
1. 熱情好客
公司請了客戶王經理吃飯。這頓飯可以扣嗎？
答：根據財稅[2016]36號，餐飲服務的稅率為6%，購買餐飲服務的進項稅額不能從銷項稅中扣除，因此社會應酬的餐飲娛樂不能扣除. ，如果您🎃托管個人住宿，所產生的住宿費是個人消費，也不能扣除。
2. 差旅費
公司員工下個月要出差，機票、酒店，發票可以抵扣嗎？
答：我們知ꦕ道，根據財💎稅2016年第36號的規定，購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不能從銷項稅額中扣除。
目前的新政策允許客運服務抵扣，𓆏這對納稅人來說是個好消息。這部分支出雖然在公司日常開支中所占比例不大，但主要是在差旅費中占到🌃了。腿也是肉，吃到點。
客運服務的具體運作情況如何？不用擔心！
3月21日，財政部、國家稅務總局𒉰、海關總署公告2019年第39號明確了旅游運輸服務扣除的具體內容。
如果拿到專用發票，當然會按൲照專用發票扣減規則進行扣減，并核對確認，但我們很清楚，日常客運服務發票的專用發票很少。一些大企業可能會為員工集中訂機票并集中結算，可能🤡會要求開具增值稅專用發票，而有些大企業則基本無法開具增值稅專用發票。
沒有特殊發票怎么扣？
1）如您取得增值稅電子普通發票，為發票上注明的稅額；
對于這張滴滴打車電子發票，我們可以直接按面值抵扣稅額。為什么這里是 3%？因為簡單的稅收計算。
2016年財稅36號文件附件2規定，一般納稅人有公共交通服務，包括輪ꩲ渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車等。可選適用簡單的稅收計算。
財稅2016年第36號文件附件1注釋清晰。出租車客運服務屬于陸路客運服務-公路客運服務。
2) 注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程，進項稅額按下列公式計算：
航空客運進項稅=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
本次空運電子客票行程，可抵扣稅額
=(670+80)/* =
3) 獲取鐵路表明旅客身份信息 對于火車票，進項稅按以下公式計算：
鐵路客運進項稅=面值÷（1+9%）×9%
這張火車票可以抵扣的稅金
=263/ * =
4）道路、水路等載明旅客身份信息的客票，進項稅額按以下公式計算：
公路、水路及其他客運進項稅=面值÷（1+3%）×3%
那么這張發票的可扣稅額 = 30/ * =
增值稅改革后，住宿服務征收6%的稅率。如果🐻購買的住宿服務是供出差的員工使用的。𝓰如果能取得增值稅專用發票，適用一般計稅方法的企業可以從銷項稅額中扣除。
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