房地產公司的利息如何做賬

好順佳集團
2023-08-15 09:26:36
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內容摘要：逾期支付房款所收取的利息為利息收入，應計入財務費用科目。借：銀行存款貸款：財務費用-利息收入《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，《營業稅暫行條例》第五條所稱非價格費用包括手續費、補貼、資金、...

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逾期支付房款所收取的利息為利息收入，應計入財務費用科目。

借：銀行存款

貸款：財務費用-利息收入

《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，《營業稅暫行條例》第五條所稱非價格費用包括手續費、補貼、資金、募捐費、利潤返還等。、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償、托收、墊款、罰息和其他各種性質的額外收費。延期൩支付利息為♎價外費用，按規定繳納營業稅金及附加。

房地產公司利益如何核算

1、成本費用主要會計科目的核算

（一）開發成本：如果會計對象能夠確定，直接計入“開發成本”，主要包括：

征地拆遷補償費（征地費、耕地占用稅ꦰ、勞務安置費）；前期工程費（規劃、設計、工程可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（社區道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包商的建筑🔯安裝工程費）；公共配套設施費用（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等設施費用），分別設置“土地開發”和“配套設施開發”和“房屋開發”設置二級明細，三級明細賬可按上述設置六項

①開發用地成本：

借：開發成本——土地開發

貸方：銀行存款

或應付賬款——XX公司

分配的開發開銷

借：開發成本-土地開發

信用：開發開銷

結轉開發土地成本

借：開發成本——房屋開發

貸款：開發成本——土地開發。

②輔助設施開發

計算公式：

開發產品應計的輔助設施開發費=開發產品的預算成本（或計算規劃成本) * 配套設施累積率

配套設施費用產生率🅷=配套設施的預算成本（或計劃成本）/該設施開發的產品的預算成本（或計劃成本）*100

發生的輔助設施費用（自用工地開發）

借：開發成本-配套設施開發

學分：產品開發

配套設施開發費用

借：開發成本 - 配套設施的開發

貸方：銀行存款

同時，使用庫存設備或材料進行開發

借：開發成本-配套設施開發

學分：庫存設備或庫存材料

分配應承擔的開發費用

借：開發成本 - 配套設施的開發

信用：開發間接成本

結轉配套設施開發成本

借：開發成本-住房開發

貸款：開發成本-開發配套設施

③房屋開發過程中發生的費用（可識別對象）

借：開發成本 - 住房開發

貸款：銀行存款

④開發房建設方式主要有“承包”和“自營”兩種

對外承包工程（根據擬建項目月報或價格表）

借：開發成本-住房開發

貸款：銀行存款

或應付賬款 - 應付項目

自組織施工

借：開發成本 - 房屋開發

貸款：銀行存款

或應付帳款 - 應付項目

應付工資

庫存材料或設備

\ n⑤ 委托建設項目開發成本：指企業接受其他單位委托，代表企業開發建設的工程項目

企業發生的各項委托建設項目費用

借：開發成本-委托建設項目開發

貸方：銀行存款

或庫存材料

或現金

為發展結轉的間接成本

借：開發成本-代理建設項目開發

信用：開發開銷

項目完成后結轉的成本

借：開發費用-代理建設項目

學分：開發成本-代理建設項目開發

移交委托單位后，按移交程序辦理

借：主營業務成本- ―委托建設項目結算成本

貸：開發成本-委托建設項目

（2）開發間接費用：下屬單位直接組織和管理人員發生的費用，包括：管理人員工資、職工福利費、折舊費、維修費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉費等。💦房屋攤銷

產生的間接費用

借：開發費用

貸款：銀行存款

或應付賬款

或應付工資

分配開發間接成本

借：開發成本 - 住房開發

信用：開發間接成本

已完成的住房開發成本結轉

借：產品開發 - 住房

學分：開發成本-住房開發

（三）管理費：指開發企業對房地產的管理和組織的行政管理費用，因開發經營活動產生的費用。

(4) 財務費用：包括開發經營期資產的凈利息費用、匯兌損益、匯兌調整手續、金融機構手續費等

(5) 銷售費用：銷售產品或提供勞務過程中發生的各項費用。主要包括：產品銷售前的改造維修費、非產品保養費、水電費、取暖費；廣告宣傳費、產品銷售過程中產生的展示費、為銷售公司產品而專門設立的銷售機構。♑員工工資、福利費、營業費用等常規費用。

發生的銷售費用

借：銷售費用

貸方：銀行存款

或應付賬款

二、收入、利潤核算的主要會計科目

(1)主營業務收入：包括土地出讓收入、商品銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、租金收入。

由于營業收入的實現與價格的結算時間不一致，應單獨計算

①實現營業收入的同時收到價款時

借：銀銀行存款

貸款：主營業務收入

②營業收入未實現前，收價后。

借：應收賬款

貸：主營業務收入

③提前收到價款，待開發完成后交付使用

借：銀行存款

貸方：預先收到的帳戶

交付使用時

借：應收賬款

貸：主營業務收入

借記：預先收到的帳戶

銀行存款

貸方：應收賬款

④開發產品賒銷或分期銷售時，將當期收到的金額確認為收益

借：銀行存款

貸：主營業務收入

（2）其他業務收入：主要包括售后服務收入、物資轉讓收入、固定資產租賃收入、開放式資產轉讓收入

借：銀行存款

或應收賬款

貸方：其他業務收入

（3）主營業務成本：本科目期末一般無余額

轉移或結轉銷售和開發產品的成本

借：主營業務成本

信用：產品開發

分期開發產品的，按收入比例結轉成本

借：主營業務成本

信用：分期付款開發產品

分機信息

涉及房地產的稅收：

房地產開發企業涉及的主要稅種包括營業稅、♓城建稅、教育費附加、土地增值稅、房地產稅、土地使用稅、印花稅、契稅以及企業所得稅和代理稅。代扣個人所得൲稅等

1、營業稅：稅率為5。

2、城市維護建設稅

計稅依據按實際繳納的增值稅計算繳納。稅率為 7（城市）、5（郊區）和 1（農村）。

計算公式：

應納稅額=營業稅×稅率。

3. 教育附加費

稅額按實際繳納的增值稅計算，附加稅率為3。

計算公式：

應繳教育費附加=營業稅×3。

4、印花稅：

(1)物業租賃合同、倉儲合同、財產保險合同，適用稅率為1/1000；

（二）加工合同、建筑工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉讓文件，稅率為一萬分五；

（三）購銷合同、建筑安裝工程合同、技術合同，稅率為3/10,000；

（4）貸款合同，稅率為 ,000；

（五）資金入賬賬簿，按“實收資本”和“資金準備金”總額的5/10,000加蓋；

（六）營業賬簿、權利、執照，按件計固定貼花五元。

5. 個人所得稅：

薪金及不含稅所得的薪金適用稅率表

系列應納稅所得額（不含稅）稅率（）速算扣除（人民幣）

1 不超過5005元的部分 0

2 500-2,00010 元以上部分 25

3 2,000-5,00015 元以上部分 125

4 5,000-20,00020 375 元以上部分

5 超過 20,000 至 40,000 25 1375

6 超過 40,000 至 60,000 30 3375

7 超過 60,000 至 80,000 35 6375

8 80,000 元以上 100,000 元以下部分 40 10375

9 超過10萬元的部分 45 15375

計算公式：

應交個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除

應納稅額=工資薪金收入-2000年-“三險一金”

6、所得稅

（一）所得稅的征收方式有兩種：審計征收和核查征收。

（二）批準征收的，按所得計算繳納所得稅。

計算公式：

應交所得稅=總收入*固定稅率*所得稅率

（三）實行審計征收的，以利潤為基礎繳納所得稅。

計算公式：

應交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

(4) 所得稅稅率：

一般企業所得稅稅率為25，

小微企業減按20的企業所得稅稅率繳納企業所得稅。

國家需要扶持的高新技術企業，減按15的稅率征收企業所得稅。

7. 房地產稅

按不動產殘值計算繳納的稅率為；如果按照不動產的租金收入計算繳納，稅率為12。

8、土地使用稅：每年每平方米土地使用稅金額如下：

（一）大城市30元到30元；

（2）中等城市24元人民幣；

(3) 小城市RMB到RMB 18；

（四）縣城、鎮、工礦區12元至12元。

9、土地增值稅

土地增值稅按照納稅人轉讓不動產取得的增值稅和適用的稅率計算征收。金額后的余額為增值金額。房地產轉讓收入包括與房地產轉讓有關的貨幣收入、實物收入和其他꧋經濟利益ﷺ。計算增加值的扣除項目金額包括：

（一）取得土地使用權支付的金額；

（2）開發土地的成本和費用；

（三）新建房屋及配套設施的成本和費用，或者舊房屋、建筑物的評估價格；

（四）與不動產轉讓有關的稅收；

（五）財政部規定的其他扣除項目。稅率：土地增值稅實行四級特級累進稅率，即增值額不超過扣除項目金額50的，稅率為30。增值額超過抵扣項目金額的50，但不超過抵扣項目金額的100，稅率為40。增值額超過抵扣項目金額100且不超過抵扣項目金額200🌌的，稅率為50。增值超過扣除工程金額200的部分，稅率ไ為60。

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