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立即咨詢答：?企業獲得政府補貼，是計入“其他”收入還是“營業外收入”？好順佳財稅先說一下兩類政府補貼相關的財稅處理。 . 與收益相關 1、會計處理可引出問題 3，政府補助與日常生活相關的，計入其他收益或沖減相關成本；與日常生活無關的，計入營業外收入或沖銷相關損失 [案例一]蔡大叔2020年獲得政府補助資金300萬元，受益期為三年，不符合不符合條件-應納稅所得額，會計處理如下：（單位：萬元） 1）領取政府補助時：借：銀行存款 300 貸款：遞延收益 3002）2020年末：借：遞延收益 100 貸款：其他收🀅入 1003) 在 e 2021年和2022年第2期： 借：遞延收益100 貸款：其他收益 1002. 稅收處理 按《關于與企業所得稅政策有關的財政資金、行政事業性收費和政府性基金的通知》第一條第一款：財政資金應計入企業當年的總收入，但國家投資的資金用完后需返還本金的除外。企業取得的政府補助不符合非應稅收入條件的，一次性計入應納稅所得額，但在會計上確認為遞延收益，存在稅負差異。因此，蔡叔將2020年政府補助收入600萬元確定一次，增加200萬元，2021年和2022年減少100萬元。2。與資產相關 1、會計處理 與資產相關的政府補助，沖減相關資產賬面價值或確認為遞延收益。確認為遞延收益的，在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方式分期計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或者毀損的，應當將相關遞🏅延收益的未分配余額轉入當期資產處置損益。新修訂的會計準則增加了凈額法。 【案例】為鼓勵企業使用環保設備，政府對采購環保設備的企業進行補貼。 2020年，蔡大叔用自有資金200萬元和政府補助100萬元購買了一套價值300萬元的環保設備。假設企業采用全額法，會計處理如下（不考慮增值稅）： 1）收到政府補助時：借：銀行存款 100 貸：遞延收益 1002）購買固定資產時：借：固定資產 300 貸：銀行存款 3003) 應計折舊：年折舊 300/5=60 萬元 借：管理費用 60 貸：累計折舊 604) 2020 年末：政府補助對應折舊 100/5= 20 萬元 借：遞延收益 20 貸：其他收益 205) 2021 年末： 借：遞延收益 20 貸：其他收益 206) 2022 年至 2024 年相同。 [案例 3] 假設案例 2 企業采用凈額法，會計處理如下（不考慮增值稅）： 1）收到政府補助時：借：銀行存款 100 貸：遞延收益 1002）購買固定資產時：借：固定資產 300 貸ts：銀行存款 300 借：遞延收益 100 貸：固定資產 1003) 設備賬面價值為 200 萬元，年折舊為：200/5=40 萬元 4) 2020~2024：借：管理費用 40貸款：累計折舊 402、稅務處理2 2020年政府補助收入100萬元確認一次，增加80萬元（100-20），2021年起每年減少應納稅所得額到2024年。20萬元。情況3，2020年增加收入100萬元，增加固定資產計稅基礎100萬元，固定資產計稅基礎300萬元，稅前可抵扣折舊額將是人民幣 600,000 元 (300/5)。 ，增加折舊額20萬元（60-40）、應納稅所得額總額增加80萬元（100-20）； 2021年至2024年，每年減少應納稅所得額20萬元。在處理政府補助時，應注意部分企業將取得的政府補助計入資本公積、其他應付款等科目，導致少繳稅款。因此，企業取得的政府補助應計入應納稅所得額。在會計處理中，如果計入遞延收益，應在取得的當年增加稅額，然后逐年減少。
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