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2023-09-14 09:55:14
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我在后臺收到了粉絲的🐽詢問，他們說公司是一家高科技企業，打算在政府優惠政策獲得的低價土地上建設辦公和住宅。我不知道如何做會計處理。讓我們一起來看看吧。
問:高新技術企業🦂在優惠政策獲得的低價土地上建設自己的辦公和住宅。該住宅只出售給本單位員工，銷售價格高于自建成本，但低于同地區房地產開發的銷售價格。
請問企業如何對上述業務進行會計處理，如何繳納相應的稅費?
答:1、會計處理
(1)自建辦公用房通過“在建工程”科目核算ꦺ，竣工后按決算金額折算為固定資產;工程已達到預定的使用準備狀態，但竣工決算尚未完成的，按工程預算、建設成本或實際成本等按估計值劃入固定資產。自達到預定的可用狀態之日起。
(2)房屋銷售應當通過建設“開發產品”來核算。建議按照房地產開發企業會計制度進行會計處理。
2. 稅收法規
《關于呼和浩特市鐵路局對職工銷售住房征免征營業稅問題的答復》(國稅函[]334號)規定，納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于💎銷售房地產的行為，應按規定征收營業稅。
《土地增值稅暫行條例》第二條規𒊎定，出讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地增值稅。
企業所得稅法第六條規定，企業取得貨幣形式和非貨幣形式的所得總額為所得總額。包括:
(一)銷售貨物所得;
(二)提供勞務所得;
(三)轉讓財產所得;
(四)股息、紅利等股權投資收益；
(五)利息收入;
(六)租金收入;
(七)特許權使用費所得;
(八)接受捐贈的收入;
(9)其他收入。
《財政部關于印花稅政策的通知》第4條規定，商品房買賣合同按照轉讓產權按印花稅征收。
根據規定，如果企業將建設的房地產銷售給職工，除符合財政部《🥀廉租住房和經濟適用住房及住房租賃公告》有關稅收政策外，還應按照有關規定繳納營業稅、土地增值稅、企業所得稅。24) *買賣合同第9條第(4)項的規定，應當按照轉讓時的標識進行產權轉讓。
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公司在繳納水費時，一般通過管理費用賬戶記賬，應根據公司性質和水費賬單的相應用途進行記賬。
公司如何支付水費?
1. 企業為一般納稅人，繳納與非主營業務有關的水費，分錄如下:
借:管理費-水費
應納稅額-應納稅額(進項稅額)
借:銀行存款
2. 企業為小規模納稅人，繳納與非主營業務有關的水費，分錄如下:
借:管理費-水費
借:銀行存款
3.企業繳納的水費與主營業務有關，應按產品歸屬在相應科目♑中入賬。以一般🌠納稅人的工業企業產品水費為例，分錄如下:
借:制造費用-水費(屬于生產水費)
管理費-水費(管理費用)
應納稅額-應納稅額(進項稅額)
借:銀行存款
管理費包括꧒:工資、員工福利、商務招待費、事業費、差旅費、董事會費、辦公費、蒸汽費、攤🐠銷費、經營店鋪、攤銷無形資產、組織費、勞保運費、工會經費、固定資產折舊費、研發費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、員工教育經費、修理費等。
增值稅的稅率是多少?
1. 電費增值稅稅率為17;
2. 自2017年7月1日起，自來水增值稅稅率由13降至11。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條，增值稅稅率如下:
(一)納稅人銷售貨物、勞務、租賃勞務的有形動產或者進口貨物，除本條第🐻(二)、(四)、(五)項另有規定外，稅率為十七。
(二)納稅人銷售運輸、郵政、基礎電信、建設和房地產租賃業務，銷售房地產、轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為⭕:
1. 食品及其他農產品、食用植物油、食用鹽;
2. 自來水、采暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民煤產品;
3.圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;
4. 飼料、化肥、農藥、農機、農膜;
5. 國務院規定的其他貨物。
(三)納稅人出售勞務和無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為 %。
(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。
(五)國務院規定的單位和個人在中國境內跨境銷售的圈地內的服務和無形資產的稅率為零。
稅率的調整，由國務院決定。
根據《財政部關于退行性增值稅稅率有關政策的通知(2017)》第37號1。納稅人銷售或者進口𒅌下列貨物，稅率為:
農產品(含糧食)、自來水、暖氣、液化石油氣、天然氣、食用植物油、空調、熱水、燃氣、居民用煤產品、食用鹽、農業機械、飼料、𝄹農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
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