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2023-09-14 10:01:31
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公司自產自用產品不作為銷售額確認收入,但繼續計算相關資產的計稅基礎。
自產自用應稅消費品計算:
《中華人民共和國消費稅暫行條例》第七條規定,納稅人ꦐ為其他目的生產、使用的應稅消費品,用于ꦡ移動使用的,應當納稅。
計算公式為:(從價計稅)𝕴應交消費稅=銷售額×稅率(從量計稅)應交消費稅=銷售額×單位稅額(復合稅)應交消費稅=銷售額×單位稅額+銷售額×稅率如果采用從價計稅或復合計稅(從價部分),銷售額按以下順序確定:
1、有類似消費品的銷售價格的,按照納稅人生產的類似消費品的銷售價格計稅。應納稅額計算如下: 應納稅額=類似消費品的銷售單價×自產自用🐬數量×適用稅率
類似消費品的銷售價格,是指納稅人當月銷售的類似消費品的銷售價格。同類消費品的銷售價🌱格在✨當月各期間不同的,按照銷售量的加權平均數計算。但是,銷售的應稅消費品有下列情形之一的,不計入加權平均計算:
(一)銷售價格明顯偏低且無正當理由的;
(2) 沒有銷售價格。當月無銷售或者當月未完成的,按照上月或者最近一個月ꦓ同一消費品的銷售價格計稅。
2.同類型消費品沒有銷售價格的,按照組成部分的計稅價格計稅。
組成計稅價格計算公式為組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1℃消費稅率)=成本×(1+成本利潤率)/(1℃消費稅率) 應納稅額=組成計稅價格×適用稅率 組成計稅價格計算公式中,“成本”是指應稅消費品的生產成本; “利𒀰潤”是指按照全國應稅消費品平均成本利潤率計算的利潤。
全國應稅消費品平均成本利潤率由國稅確定總部確認。
擴展信息:
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》:
第二十五條 企業以非貨幣性資產交換,捐贈貨物、財產和勞務、償還債務、贊助、籌款、廣告、樣品、🃏職工福利、利潤分配等,視為銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務的,國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本,是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、營業♏費用和其﷽他費用。
第三十條企業所得稅法🔯第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已計入成本的相關費用除外。
第三十一條 企業所得稅法第八條所稱稅費,是指企業發生的除企業所得稅和可抵扣增值稅以外的各項稅費ܫ和附加。
第三十二條 企業所得稅法第八條所稱損失,是指固定資產和存貨的存貨༒損失、毀損、報廢、財產轉移損失、壞賬損失、壞賬損失。企業的生產經營活動。損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失、其他損失。
企業發生的損失扣除責任人賠償和保險賠款后的余額,按照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
企業已作為損失處理的資產,在以后納稅年度全部或部分資產收回時計入當期收益。
第三十三條 企業所♏得稅法第八條所稱其他支出,是指企業在生產經營活動中發生的除成本、費用、稅𝓡金和損失之外的與生產經營活動有關的合理支出。 . .
第三十四條企業發生的合理工資、薪金,應當扣除。
參考百度百科-自產自用應稅消費品
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