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公司持股的股利怎么做賬

好順佳集團
2023-09-15 16:25:31
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內容摘要：在這個問題上，我們需要區分股份的比例來確定不同類型的股權投資，相應的分紅有不同的會計和稅務處理。1.持股超過50的，視為“控制”，屬于按成本法計算的長期股權投資例如，2018年A公司...

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在這個問題上，我們需要區分股份的比例來確定不同類型的股權投資，相應的分紅有不同的會計和稅務處理。

1. 持股超過50的，視為“控制”，屬于按成本法計算的長期股權投資

例如，2018年A公司入股B公司(🀅非上市公司)，持股比例為60。2019年，B公司實現凈利潤1000萬元。2020年3月5日，B公司股東大會決定分配利潤300萬元，𝓰將于3月10日支付給股東。A公司的會計處理如下:

(一)B公司實現凈利潤時，A公司不做會計處理

(2) B公司股東大會對利潤分配作出決定

借款:應收股息180萬(300萬×60)

貸款:投資收益180萬

(3) A公司獲得B公司分配的利潤

借款:銀行存款180萬

應收股息180萬

根據企業所得稅法第二十六條第(二)項的有關規定，A公司對B公司進行股權投꧋資，取得利潤分配收益的，免征企業所得稅。上述投資收益180萬元，從應納稅所得額中全額扣除。

2. 持股比例在20 - 50之間的，視為“重大影響或共同控制”，應屬于股權法計算的長期股權投資

例如，2018年A公司對B公司(非上市公司)進行股權投資，持股比例為40。2019年，B公司實現凈利潤1000萬元。2020年3月5日，B公司股東大會決定分配利潤3💦00萬元，將于3月10日支付給股東。A公司的會計處理如下:

(一)按B公司2019年凈利潤計算

借款:長期股權投資——B公司(損益調整)400萬(1000萬×40)

貸款:投資收益400萬

(2) B公司股東會對利潤分配作出決定;公司應當確認應付股息

借款:應收股息120萬(300萬×40)

借款:長期股權投資- B公司(損益調整)120萬

(3) A公司獲得B公司分配的利潤

借款:銀行存款120萬

借款:應收股息120萬

同樣，上述股權投資所得，也屬于企業所得稅免稅所得，上述“投資所得400萬元”應全額減記應納稅所得。

3.持股比例低于20的，通過相應的金融資產項目進行核算

例如，A公司于2020年1月購入B公司(上市公司)200萬股(納入“交易性金融資產”)，占股比例。B公司2020年3月5日股東大會🐽決定按元/股發放現金股利，將🦩于3月10日發放給股東。A公司的會計處理如下:

(一)B公司實現凈利潤時，A公司不做會計處理

(2) B公司股東大會應作出利潤分配的決定

借款:應收股利120萬(200萬×)

貸款:投資收益120萬

(3) A公司獲得B公司分配的利潤

借款:銀行存款120萬

借款:應收股息120萬

企業所得稅，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條的規定，企業所得稅法第二十六條第(二)款和第(三)項中首先提到的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民公開發行和上市股票少于12𒉰個月的投資收益。也就꧟是說，上述“投資所得120萬元”不屬于免稅所得，應依法納入企業所得稅應納稅所得。

需要注意的是，上述“💧持股比例”是確定投資者被投資者共同控制或共同控制、重大影響的共同標準，而不是唯一、不是絕對的🐬標準;在具體判斷中，應綜合考慮間接投票權、投票權分配、潛在投票權、合同或協議確定的權利等因素。

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現金股利是上市公司以貨幣形式支付給股東的股利，也是最常見的股利形式。例如，每﷽股支付的股息是現金股息。股票紅利是上市公司以股票的形式分配給股東的紅利，一般也就是分🎃紅股。現金股利是指以現金形式支付給股東的股利，也是最常見的股利分配方式。

在發達經濟體中，一些🐷上市企業會在利潤分配不足的情況下向股東發放現金股利。現金股利是🦩獎金分配的補充形式，那家企業發放現金股利的會計分錄怎么辦?讓我們一起學習。

1. 宣布和分配現金股利時:

借款:利潤分配-應付現金股利

借:應付股利

2. 發放現金股利時:

借:應付股利

借:銀行存款

3.月末結轉的條目:

借款:利潤分配-未分配利潤