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公司購買的酒可以做賬嗎

好順佳集團
2023-09-20 10:16:39
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內容摘要：馬上51了，我公司買了10萬元的酒禮品，獲得特惠票，能否抵扣?如何做帳?稅務風險有哪些?01回復1、購買飲料環節獲得的特價票，可以抵扣，給予顧客需要視同銷售繳納的增值稅。2.會計處理:...

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馬上51了，我公司買了10萬元的酒禮品，獲得特惠票，能否抵扣?如何做帳?稅務風險有哪些?

01回復

1、購買飲料環節獲得的特價票，可以抵扣，給予顧客需要視同銷售繳納的增值稅。

2. 會計處理:

(1)購買飲料借款:存貨-飲料10萬元應交稅金-應交增值稅(進項稅)一萬元借款:銀行存款一萬元

(2)贈送給客戶借款:銷售費用-商務招待費一萬元借款:存貨10萬元應交稅金-應交增📖值稅(銷項稅)一萬元

參考:

《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則:第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:(一)交付其他單位或者個人代銷貨物的;(二)代銷貨物的;(三)納稅人與兩個以上機構合作并實行統一核算的，由一💎個機構向其他機構代銷貨物的，(四)自產、委托加工非增值稅應稅項目貨物的;(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的;(六)將自己生產、委托加工或者購買的貨物提供給其他單位或者個體工商戶;(七)經銷自己生產的貨物，(八)自行生產、委托加工、收購的商🔯品，免費提供給其他單位或者個人

02年稅收待遇

(1)增值稅

1. 為酒店

財稅(2016)號附件1第27條規定。36、下列項目的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣:(一)購進簡單計算稅款的貨物、免征增值稅、集體福利或者個人消費、加工、修理和修理服🌸務、勞務、無形資產和不動產。所涉及的只是固定資產、無形資產和不動產指專門用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他股權性質的無形資產)和不動產。

納稅人的社交消費屬于個人消費。

因此，購買用于招🐻待客人的飲料，屬于上述“社交娛樂費用”，屬于個人消費，不能抵扣進項稅額，已抵扣的需要做進項稅額轉移。

2、送禮物、

增值稅暫行條例實施細則第四條規定，單位或者個體工商戶有下列🐭行為的，視同銷售貨物:(八)自產自銷、委托加工、購進的貨物，應當免費贈送給其他單位或者個人。

因此，買酒用禮品，應視為銷售計劃繳納增值稅。

綜上所述，對于為招待而購買的飲料和禮品，雖然會計核算都納入了“銷售費用-商務招🌌待”，但增值稅的處理不同，需要特別注意。

(2)企業所得稅

根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國水函[2008]8🥂28ꦺ號)，企業因社交和對外捐贈(贈與也是捐贈的一種)而轉讓資產的，由于資產的所有權發生了變化，不屬于內部處置資產，按照規定視同銷售確定收入。

因此，企業購買飲料用于娛樂或送禮，在企業所得稅中是需要視同銷售的。

當然，商務招待費需要根據稅法進行調整，不能在稅前全額扣除。

(3)個人所得稅

這是一個經常被忽視的問題。

商務招待費，大家一起吃喝，不能量化給個人，所以商務招待費不能繳納個人所得稅。

但如果用于贈予，則涉及個人所得稅，應按“附帶所得”繳納個人所得稅。

政策依據:《財政部國家稅務總局關于個人取得的有關所得應納稅項目的通知》(2019年財政部國家稅務總局公告)74)第三條規定:企業在經營、廣告等促銷活動中，隨意向外界贈送個人禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在年會、會議、慶典等活動中向外界ꦛ贈送個人禮品，個人present所得，按照“或有所得”項目計算繳納個人所得稅。但不包括企業發放的具有價格折扣或折扣性質的消費券、代金券、代金券、優惠券等禮品。前款贈與所得的應納稅所得額，按照《財政部關于企業推廣展覽贈與個人所得稅問題的通知》(財稅(2011)50號)第三條的規定計算。

03風險提示

一個風險

如果贈送給個人顧客，就有按“附帶收入”扣繳個人所得稅的風險。

參考:

財政部、國家稅務總局聯合發布《關于個人取得的有關所得計征個人所得稅的應納稅所得額項目的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第74號):企業在經營、廣告等促銷活動、個人對外隨機贈送禮品(含網絡紅包，下同)、并且企業在年會、會議、慶典等活動中向外界個人贈送禮品、個人present所得，按照“或有所得”項目計算繳納個人所得稅。但不包括企業發放的具有價格折扣或折扣性質的消費券🃏、代金券🔴、代金券、優惠券等禮品。前款贈與所得的應納稅所得額，按照《財政部關于企業推廣展覽贈與個人所得稅問題的通知》(財稅(2011)50號)第三條的規定計算。

第二個風險

贈品免費贈送給個人客戶，資產轉讓給他人，企業所得稅需要視同銷售，企業所得稅清繳需要做稅務調整。

參考:

國稅函[2008♒]828號《關于企業🍃處置資產所得稅處理問題的通知》:企業將資產轉讓給他人資產的所有權發生變更，不是內部處置資產的，按規定視同銷售確定收益。

(一)為推銷、銷售目的;

(2)應酬;

(三)用于職工獎勵、福利的;

(四)用于股息分配;

(五)用作對外捐贈;

(六)變更資產所有權的其他用途。公司可以買酒發票預訂，買煙酒一般都是用來招待客戶等，所以在買煙的時候，煙酒發票在賬務處理上一般有三種方法:1、直接金額記入娛樂項目2、直接在娛樂項目中記錄等等，更多的細節請看下面，希望能對你꧅有所幫助。公司購買葡萄酒發票是否可以入賬

答:會計日常業務處理方法有三種:1、直接全額記入招待費2、直接記入招待費，按照金額計提項目稅3、直接記入業務外支出，計提項目稅在稅務稽查過程中，以上三種情況都有可能發生。納稅標準:1、在無銷售的情況下，一般稅務局認定為第1類。(特殊情況除外)2、實現的銷售，有可能被標識為第二類，也可能被標識為第3類。3、稅務局認定原因:這么多煙、酒，不可能有一個可以在現場使用，必須用于禮品，禮品在稅法中屬于免費贈送🌳，認定為銷售處理。這里是《增值稅》和《企業所得稅》中關于視同銷售的規定:財政部令50號《中華人民共和國增值稅暫行條例細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:(一)向其他單位或者個人代銷的;(二)代銷的;(三)由兩個以上實行統一會計制度的納稅人將貨物由一個機構轉到另一個機構銷售的，但有關機構位于同一縣(市)的除外;(四)將自己生產或者代銷的貨物用于非增值稅應稅項目的;(五)為自產自銷。委托加工的商品用于集體福利或者個人消費;(六)將自己生產、委托加工、收購的商品作為投資提供給其他單位或者個體工商戶;(七)將自己生產、委托加工、收購的商品分配給股東或ও者投資者;(八)自己生產、委托加工、收購的商品應當免費提供給其他單位或者個人。基于第四條第一項第(八)項的增值稅捐贈行為中華人民共和國國務院制定《中華人民共和國企業所得稅法第512條實施條例》第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及用于捐贈、下沉、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、利潤的貨物、財產、勞動。其分配目的，視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。無償贈與行為在《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條中也被視為銷售貨物，換句話說，就是確認所得。特別提醒:領取發票時，尤其是發票金額較大的時候，盡量不要打開煙酒類物品。

公司購買煙酒可否抵扣進項稅?

不，因為它是為了娛樂，娛樂或個人消費。

1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常虧損的購進貨物及其應稅勞務;

(三)為生產產品或者制成品消耗的購進貨物或者應稅勞務發生異常損失的;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用的消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則本條例第十條第(一)項所稱個人消費，包括納稅人的社會消費。

第三，根據上述規定，一般納稅人企業即使購買煙酒取得了增值稅專用發票，也不允許抵扣。

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