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2023-09-20 10:25:08
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根據20號公告第53號第三條的規定,“(一)單用途卡發行機構或者發卡機構(以下統稱“發卡ﷺ機構”)銷售單用途卡,或者接受通過充值獲得的預付卡——用途卡持有人 資金無需繳納增值稅。
發卡機構可以按照本公告第九條的規定向購卡機構和充值機構﷽開具增值稅普通發票,但不得開具增值稅專用發票。
ꦓ…… (3)持卡人使用單用途卡購買商品或服務時,商品或服務的銷售者應按現行規定繳納增值稅,不得向持卡人開具增值稅發票。
20號公告53號單獨規定“不銷售不征稅項目”,其中包括601“預付卡銷售及充值”、602“自開發房地產項目銷售預付款”、603“有已申報繳納營業稅但未開具發票”ܫ。
使用“未銷售的非應稅項目”代碼,在發票稅率欄填寫“非應稅”,不得開具增值稅專用發票。
根據以上文件規定: 1、企業購卡后,取得發票稅率欄🍨目為“未征稅”的普通發票。如果不使用,暫時不能在稅前扣除。建議按“預🍬付款”的性質計算。 ;2.購卡后使用的,相應的結轉成本費用應在稅前扣除。
(1) 如果您使用卡購買商品或服務,您只能獲得購物清單。因此,用卡購買商品或服務,應持購買卡發票和購物清單復印件入賬,并按相關規定進行稅前扣除。辦公用品; (2)如用于職工福利,需提供購買卡發票復印件、昂坪卡收據簽字記錄、個人所得稅代扣代繳證明(個人所得稅必須在本年度代扣代繳) (三)用于銷售費用或商務招待的,應附有購買卡發票復印件及其他證明業務真實性的相關材料,按相關規定在稅前扣除,可能涉及個人所得稅代扣代繳問題;公司在超市購買的購物🐼卡(預付卡)應在具體使用目的未確定前進行充值“其他應收款”或“預付款項”科目。具體會計分錄如下:
借:其他應收款/預收款——購物卡,
貸方:銀行存款。
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