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2023-09-20 10:25:19
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稅收問題
很多會計經常會問同一個問題，是公司買了手機，怎么做賬呢?
專家回復
也應按個別情況處理:
第一種情況下
購買的手機用于日常經營管理，取得增值稅專用發票，計入當期費用，可從增值稅中扣除
借款:管理費-辦公費3000元
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)510元
貸款:銀行3510元
注意:
手機因為換代快，一般不建議計入“固定資產”，但可以計入當期損益。
第二種情況
購買的手機應使用用于員工福利，并取得增值稅專用發票，計入員工薪酬，不得從增值稅中扣除
借:辦理職工工資——福利費3000元
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)510元
貸款:銀行3510元
是否進行進項稅的核算和推行
借款:辦理職工工資——福利費510元
借款:應納稅額-應納稅額(轉出進項稅額)510元
注意:
使用手機作為福利給予職工，屬于個體性福利，應當并入當月工資代扣“工資和薪金收入”的個人所得稅。
第三個病例
將購買的手機作為隨機贈送給客戶的禮物，并取得增值稅專🅰用發票，該發票計入商務招待費，不得從增值稅中扣除
借:管理費-招待費3000元
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅額)510元
貸款:銀行3510元
借款:管理費用-招待費510元
借款:應納稅額-應納稅額(轉出進項稅額)510元
注意:
購買的手機是隨機使用的贈送給顧客的禮品屬于商務接待，按“其他收入”代扣代繳個人所得稅20元。
例4
對于購買的手機，發票應以個人名義開具，屬于個人消費，不能在企業所得稅前扣除，也不能計入公司費用。
政策參考
(1)根據財政部(2016)36號印發的《關ꦚ于全面實施營業稅改增值稅試點工作的通知》附件一《營業稅改增值稅試點實施辦法》💟第二十七條:
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)為簡單計稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費目的購買的貨物、加工、修理和修理服務、勞務、無形資產和不動產。本合同所稱固定資產、無形資產和不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他具有股權性質的無形資產♕)和不動產。
納稅人的社交消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物及其加工、修理、修理服務和運輸服務。
(三)因非正常損失而消耗的在制品和產成品ไ、加工、修理和修理服務、通信和運輸服務的購進貨物(不含固定資產)。
(四)不動產發生異常損失的，以及該不動產消耗的貨物、設計服務、施工服務。
(五)購買在建不動產建設消耗的非正常損失的貨物、設計勞務、施工勞務。
納稅人對不動產的新建、改建、擴建、修繕、裝飾，均屬于在建不動產。
(六)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部規定的其他情形。
(2)財稅[2011]50號《財政部關于推廣會展業企業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》:
一是企業在銷售商品在提供(產品)、服務過程中，有下列情形之一的向個人贈送禮品，不征收個人所得稅:
1. 企業通過價格折扣和折扣向個人銷售商品(產品)和提供服務;
2. 企業在向個人銷售商品✅(產品)和提供服務時贈送禮品。例如，通信企業提供免費的話費、上網𒈔費，或購買手機時免費的話費;
3.累計消費達到一定金額的個人，企業將按消費積分發放反饋禮品。
2. 企業贈與個人有下列情形之一的，由取得所得的個人依法繳納個人所得稅，由贈與企業代扣代繳:
1. 企業在業ꦗ務宣🧸傳、廣告等活動中，向本單位以外的個人隨意贈送禮品的，個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項，全額征收個人所得稅二十元。
2. 企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品所得，按🐻“其他所得”項，按百分之二十的全額稅率繳納個人所ꩲ得稅。
3.累計消☂費達到一定金額的客戶，企業將給予額外抽獎機會，獲獎個人所得按ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ“意外收入”項目全額征收20元的個人所得稅。
3.企業贈送的禮品為自ജ產產品(勞務)的，按該產品(勞務)的市場銷售價格確定個人應納稅所得額;贈送的物品(勞務)的，按該物品(勞務)的實際購進價格確定個人應納稅所得額。
(三)《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定:
固定資產是指企業為生產產品、提供勞💟務、租賃或者經營꧂管理而持有的使用期限在12個月以上的非貨幣資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
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