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2023-09-23 14:25:19
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打擾一下，
公司買飲料送給顧客，得到一張特價票，不含稅200萬元，增值稅26萬元。真的可以扣ꦚ嗎？如何進行結算？企業所得ꦅ稅怎么算？
回復：
從外面買的飲料給顧客，得到特價票，可以抵扣。但是，贈送給客戶的禮品應視為銷售，并需繳納銷項稅。
參考：
《增值稅暫行條例實施細則》：
第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視為銷售商品：
（一）貨物交付其他單位或者個人代為銷售的；
（二）寄售貨物的銷售；
（三）🌌擁有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構轉移到其他機構銷售，但相關機構位于同一縣（市）的除外；
（四）非增值稅應稅項目使用自產或者委托加工貨物；
（五）使用自產或委托加工的商品用于集體福利或個人消費；
（六）將自產、委托加工或者采購的貨物作為投資提供給其他單位或者個體工商戶的；
（七）、委托加工或者采購的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委托加工或者采購的貨物無償提供給其他單位或者個人的。
會計處理：
購買時：
借：200 用于庫存商品
應交稅-應交增值稅（進項稅） 26
貸方：銀行存款 226
贈送時：
借：管理費用---商務招待 226
信用：庫存商品200
應繳稅款 - 應繳增值稅（銷項稅） 26
提醒
從外部購買并提供給客戶的飲料也將被視為企業所得稅目的的銷售。即企業𒆙所得稅應作為銷售確認收入增加應納稅所得額，同時應作為銷售成本確認減少應納稅所得額。雖然最終不會對企業所得稅產生影響，但必須進行調😼整。視同銷售不一定會為企業所得稅目的產生收入。
參考
國稅函[2𓆉008]828號《關于企業處分資產辦理所得稅有關問題的通知》： 2.在下列情形中，企業因資產所有權轉讓給他人資產發生變化，不屬于資產內部處置的，應當規定收入確定為銷售收入。
(1) 用于營銷或銷售；
(2) 用于社交娛樂；
（三）為員工獎勵或福利；
(4) 用于分紅；
（五）對外捐贈；
（六）其他改變資產所有權的用途。
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