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得到報酬!2021年個人所得稅手續費退稅開始，ཧ截止日期為2021年3月30日，逾期將視為自動豁免，無申請單位密切關注!
即基本規定
(一)根據《個人所得稅法(2018年版)》第十七條的規定，向扣繳義務人支付代扣代繳稅款2的手續費。
注:按2011年版第11條執行，不作修改。
(2)因“第三代”單位和個人的原因，稅務機關在3年內💜收到“第三代”稅收委托的ꦿ，稅務機關停止支付該委托。
根據個人所得稅法的規定，對扣繳義務人按代扣代繳稅款的百分之二支付手續費。
2022年1月1日至2022年3月🍰30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局(扣繳端)“退還服務費核對”模塊，申請退還2021年個ꩲ人所得稅代扣代繳服務費。
具體步驟如下
01
登錄扣繳終端后，在“扣繳服務費”界面，點擊“查詢退款服務費”左側菜單。
02
進入“退款手續費核對”界面，ౠ系統自動彈出“確認信息”提示框。點擊“確定”，系統自動彈出單賬號核對列表
03
查看2021年的代扣代繳信息，查看后點擊“下一步”
04
核對并確認申報表，點擊“申請退貨”。
05
系統彈♑出“代扣代繳手續費及退款申請”，核對申請手續費金額后，選擇“銀行”、“銀行賬戶”，點擊“提交”。在彈出的確認成功對話框中單擊“確定”。系統建成后，將移送稅務機關和國庫審꧒查。審核通過后，申請費將退回至扣繳義務人辦理退款時選擇的銀行賬戶
申請截止日期為3月30日，請盡快申請!
2、會計處理
公司曾經很普遍有三種方法:
1. 收到費用返還時，將“其他應付款”項🐼記下來，私下批準或上報領導后，取出款項獎勵給財♓務人員(或進入小庫)。一旦進出，賬戶就會平衡，通常不納稅。理由是，這些錢應該給稅務官員，因為稅務機關獎勵他們。(當然，稅務人員在單位已經拿了工資和獎金，不應該吞下，所以，看到一份股份，由領導適當分配給相關人員，錢拿了，大家都高興，哈哈!)
2. 扣除“行政費用”項，認為企業的稅務辦理人員承擔了代扣代繳義務。這些人員的工資和薪金由企業承擔，造成“行🐬政費用”，應從稅務機關返還的手續費中扣除。
3.計入“其他收入”或“營業外收入”時，手續費視為政府補貼收入;
在所有的實踐中，前兩種是不可取的。
企業取得的個稅服務費返還，是企業主體在稅法中承擔了代扣代繳個稅義務而取得的一項收入。不針對稅務人員，因為代扣代繳義務的主體是企業，返還對象也🍒是企業，而不是企業的具體員工。企業按照薪酬制度和勞動合同的規定，對稅務經辦人員所支付的勞動支付了相應的報酬。
在會計處理:
為貫徹執行《企業會計準則💖》，財政部會計司2018年9月7日發布了《2018年度通用企業財務報表格式解讀問題》，明確指出:作為個人所得稅的扣繳義務人，企業依照《中華人民共和國個人所得稅法》收取的代扣代繳稅款勞務，應當作為與日常活動有關的其他項目列入損益表“其他所得”項。
企業財務報表的列報𓂃項目發生變化的，應當按照《企業會計準則第3💞0號——財務報表列報》的有關規定調整可比期間的比較數據。
實施《小企業會計準則》，因小企業而得名行業會計報表中沒有其他收入項目，報表中列入“營業收入”。
財政部會計司(2021-11-1):
企業作為個人所得稅的扣繳義務人，其收取的代扣代繳勞務費用，應當計入“其他收入”科目，在利潤表中🦄反映在“營業收入”科目中。
二、增值稅——原則上要繳納，征管實踐中很多稅務局也是要求繳納的
增值稅原則上是要繳納的，12366稅收服務平臺2017年1月17日答疑。𝓡“根據現行營改增政策的有關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅所得的傭金收入屬于增值稅納稅范圍，應繳納增值稅。”
財稅(2016)36號文規定，對代扣代繳個人所得稅代扣代繳傭金的退稅，按“業務輔助服𝔉務—經紀服務”繳納增值稅:
(1)一般納稅人:銷項稅額按適用稅率6計算，可按規定抵扣進項稅額;
(二)小規模納稅人:按3的稅率繳納增值稅。
企業所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第2條(中華人民共和國企業所得稅法令第3號)第63條(中華人民共和國總統)，企業的收入總額是指從各種取得的貨幣形式和非貨ও幣形式的收入。無論是作為提供服務ඣ的收入返還，還是作為政府的補貼，都應納入企業所得稅。
因此，個人所得稅手續費返還的代扣代繳屬ও于上述單💛證規定的征收范圍，計入企業所得稅總收入。如果代扣代繳個人所得稅辦理獎勵手續的稅務辦理人員，獎勵費用也允許稅前扣除。
個人所得稅
企業向財務人員或稅務經辦人員退還稅務機關(或發放)的手續費獎勵，是否可以免交個人所得稅?
目前有兩種觀點，過去的主流觀點是避繳，現在各土地稅務🎀局權威回答不一，但多數認為工資和薪金被納入其中是不可避免的。
筆者傾向的觀點是，不應該把工資和薪金納入工資!
有兩份文件供參考:
《財政部關于個人所得稅若干政策問題的通知》水字[1994]20號)
2)《關于儲蓄存款代扣代繳꧅利息所得免征個人所得稅的通知》(國發[2001]31號)第2條規定，對在儲蓄機構從事代扣代繳工作的稅務經辦人員取得的代♋扣代繳利息所得免征個人所得稅。
在過去的征管實踐中，很多地方稅務局和企業認為，按照文no. 1的精神。20[1994]，如果把手續費獎勵給稅務人員，個人所得稅可以免征;給予非稅務人💃員，要交個人所得稅。
但事實上，當企業在代扣代繳個人所得稅時，代扣代繳義務的主體是企業，而不是那些辦理稅務人員個人來辦理，具體在辦理時只有企業指定那些辦理稅務人員來辦理，因此，[1994]20條免稅規定，是將個人作為代扣代繳義務人員，取得的代扣代繳手續費可以避免繳納個人所得稅🗹。因此，無論是將代扣代繳的費用獎勵給稅務經👍辦人員還是非稅務經辦人員，以及其他正常獎金，合并申報個人所得稅。
北京市稅務局個人所得稅熱點問題北京12366稅收服務平臺(2018年10月)
問:扣繳單位收取主管稅務機關返還的服務費，并將部分ܫ服務費獎勵🃏給財務人員或申報人員。是否可以將被獎勵人員的月工資與工資收入合并?
答:根據《財政部中國人民銀行關于進一步加強代扣代收稅費管理的規定》，“三代”單位取得的手續費收入應單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可適當獎勵階段關閉工作人員。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條，工資、薪金所得是指個人取得的工資、薪金、獎金、𒈔年終加薪、勞動紅利、津貼、補貼以及其他與任職或者受聘有關的所得。財務人員從工作單位取得的手續費獎勵屬于與就業、就業有關的收入，應與每月的工資、薪金收入結合申報繳納個人所得稅。
江蘇省稅務局回復:
根據《財政部關于個人所得稅若干政策問題的通知》((1994水字20號):
“二世。(五)個人在辦理代扣代繳稅款手續時，按規定取得的代扣代繳費用，暫免繳納個人所得稅。
根據上述規定，辦理代扣代繳稅款手續的個人，按規定取得代扣代繳服務費，暫免繳納個人所得稅。
河南省稅務局回復:
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(無。707)、《關于個人所得稅若干政策問題的♛通知》稅字[1994]號)。20)相關檔案規定:辦理個人代扣代繳所得稅手續，按規🍰定代扣代繳稅費，暫免征收個人所得稅。
但是，單位代扣個人所得稅的手續費，部分費用直接支付給公司稅務人員或其他從事工作的人員，不屬于財稅暫停字[1994]號。20 .征收個人所得稅꧑的情況下，不能免征個人所得稅，需要并入工資薪金計算的個人所得稅。
河北省稅務局回復:
扣繳義務人是個人的，可以根據證件的規定免交個人所得稅服務費。
扣繳義務人為單位的，由單位向本單位的稅務經辦人員或其他人員返還并繳納個人所得稅服務費，不𒉰屬于財稅字(1994)🌟20號的規定，不得免征個人所得稅，并納入工資、薪金的計算和納稅。
山東稅務局回復:
代扣代繳服務費，以工資薪金合并方式返還給需要繳納個人所得稅的稅務辦理人員。
個稅手續費返還獎勵財務人事稅問題
請在2021-09-17留言
財務人員和辦理人員是否需要申報繳納個人所得稅，由扣繳義務人返還個人所得稅手續費予以獎勵。根據財政和稅務第20號(19ꦫ94)的規定:“對下列所得暫免征收個人所得稅。，但本規定僅指個人代扣代繳取得的手續費，不包括扣繳義務人向個人納稅申報人員獎勵手續費的情況。這個問題在不同的地區有不同的答案，也有爭議，所以我們希望給出一個準確的答案。
安徽省稅務局12366稅務服務中心
你好!我們已收到您提交的問題，現就您提供的信息回復如下:
根據2018年第61號公告，“第十七條對扣繳義務人按照規定代扣代繳的稅款，按每年2的手續ꦅ費支付。它不包括稅務機關或司法機關沒收或下令扣留的稅♑款。扣繳義務人收取的代扣代繳服務費，可以用來提高辦稅能力，獎勵辦稅人員。”
因﷽此，對于扣繳義務人所得的手續費返還給辦理稅務人員的情況，可參照🌼(1994政稅務字號的規定。20檔案享受個人所得稅免稅優惠待遇。
感謝您的詢價!以上回復僅供參考。如有疑問，請聯系12366或向主管稅務機關查詢。
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