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在實踐中，集團企業往往通過人員的“分分合合”來優化人力資源配置。這些“在職、下崗”人員通常保留在原派遣單位，如人事關系、社會保障等，但在其他單位從事短期或固定任期或服務。從會計和稅務的角度看，派遣單位和被派遣單位是關聯企業，但雙方都是獨立法人。因此，即使雙方之間存在控制或管理關系，也應按照獨立交易的原則進行確認和計量。下面，我們將根據不同情況對相關的財稅處理進行說明:1。如果派遣單位只派遣人員，員工的具體工作安排和績效考核全部由派遣單位負責，即相應的責任和風險由派遣單位承擔。派遣單位直接或者通過派遣單位支付給被派遣人員的費用，視為派遣單位內部人員的工資。例1:總部位于上海的某公司將一名張姓員工從總部委派到集團控股的南京B公司。B公司任命他為財務經理。張某的社保是在上海繳納的，他的工資也是總部支付的。B公司負責張先生在B公司任職期間的業績考核，并承擔張先生在B公司任職期間的工資和社保費用。A公司代公司支付工資和保險。借款:其他應收款B公司(工資/社保、公積金等)借款:銀行存款工資工資由B公司承擔，社保公積金公司承擔部分借款:日常開支津貼:支付員工工資/社會保險、公積金等(單位承擔部分)B公司和A公司結帳sloan:辦理員工工資/社會保險、公積金等(單位承擔部分)張某資信:其他應付款A公司(工資/社會保險、公積金等)A公司(工資/社會保險、公積金等)借款:此時，派遣公司A支付了張某的工資、社保、公積金作為重置成本。張某的工資實際由派遣單位B承擔和支付，可根據相關工資和考勤記錄直接稅前扣除。先說清楚根據《關于查處個人所得稅偷漏稅案件的補充通知》(國水漢發[1996]602號)第三條，根據個人所得稅法的規定，向個人繳納所得的單位和個人為扣繳義務人。有時由于支付所得的單位或個人與收入的人之間存在多次支付的現象，難以確定扣繳義務人。為保證全國統一執行，《扣繳義務人認定標準》規定:由稅務機關確定有確定支付對象和收入數額權利的單位和個人為扣繳義務人。這里張先生的工資是由A公司支付的，但是支付對象和支付金額是由B公司決定的，所以B公司是個人所得稅的扣繳義務人。第二，如果派遣人員要被派遣單位工作，但它仍然是由派遣單位安排指定的或工作的，并且要對其效力負責，所以這種情況下，我們認為通過派遣單位支付派遣人員的費用，無論是直接向指定人員支付派遣費用還是向指定人員支付派遣費用，本質上都是為派遣單位提供的服務付費。在此，我們研究了《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關于避免雙重征稅和防止偷稅漏稅協議的解釋和議定書》(國家水法[2010]).75)(7)根據第五條的相關規定，符合下列條件之一的人員可以被判定為派遣公司工作:(二)派遣公司有權對派遣人員的工作進行指導，承擔風險和責任;派遣人員的數量和標準由派遣公司確定;被派遣人員的工資由派遣公司承擔;派公司派人去。它通過做某事來盈利。在這種情況下，被派遣單位應向被派遣單位或個人支付服務費用，并根據獨立企業公平交易原則確認上述費用的合理性，然后分項列支上述費用。例2:在總部位于深圳的C集團公司，張某在深圳總部簽訂勞動合同，由總部支付其工資和社保。目前集團已派她到上海子公司D公司提供技術服務。上海D公司負責支付和承擔工資和社會保險費用C公司確認服務費收入:借款:應收賬款D公司貸款:其他業務收入服務費應納銷項稅C公司承擔工資和薪金，社會保險和公積金公司承擔以下部分:借款:其他業務費用補貼:支付員工工資/社會保險、公積金等(單位承擔部分)C﷽公司支付張某工資及代扣個人所得稅:借款:應付職工工資工資工資張某個人所得稅應納銀行存款D公司確認的服務費:借款:管理費等-應付服務費-進項稅抵扣:應付賬款C公司集團公司在此確認收入，并向其子公司提供增值稅發票。同時，根據《關于母子公司之間支付勞務涉及企業所得稅處理有關問題的通知》(國發[2008]86號)，母公司向子公司提供各項勞務發生的費用，應按照獨立企業之間公平交易的原則確定服務價格，并將稅收處理作為正常人工成本。母公司向子公司提供服務的，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準和服務金額。母公司根據合同或協議規定發生的服務費用，作為營業收入申報納稅，子公司扣除為稅前成本費用。在這種情況下，C公司只向D公司收取了張某的工資和社保，因此交易價格可能明顯偏低，需要進行稅務調整。三、如果派遣人員到派遣單位上班，但相關的工資、社會保障等仍由派遣單位承擔，即派遣單位派人無償幫助派遣單位工作。在這種情況下，根據《財政部關于全面實施營業稅征收增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)，以被派遣單位視同營業稅增值稅。例3:E集團總部設在上海。年底，我將F公司海南分公司的張先生調入集團協助工作。張某被總部趕了出來相關工資薪金、社會保險費用及差旅補貼由F公司承擔。E公司確認的費用收入:借款:管理費服務費借款:營業外收入F公司視同銷售:借款:營業外費用貸:應付員工工資/社會保險、公積金等(單位承擔部分)應付增值稅(銷項稅)F公司報銷的差旅費及工資借款:行政費用差旅費借款:銀行存款借款:滿足工人工資工資工資工資個人所得稅應繳銀行存款海南子公司F集團的母公司免費提供服務。增值稅、企業所得稅視同公平銷售。E公司提供服務時，應同時確認費用。注:需要注意的是，我們這里討論的是在集團內部流動的關系下控制管理，這與一般勞務派遣的業務做法不同，因為根據勞務派遣實施行政許可辦法(人擁有19)規定，勞務派遣屬于特許經營，只有通過行政許可，才能開展勞務派遣業務。
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