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2023-09-26 15:10:20
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對于企業食堂的財稅處理，我們更關心的是發票的問題。很多人經𒁏常會問，食堂沒有發票怎么記賬？于是，很多人想通過買票、代票等方式來構建票務支出，甚至將其視為稅收籌劃。其實食堂沒有發票，或者是通過食堂外包的；或嘗試尋找能提供發票的供應商合作；或者對方是依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小零散經營的個人，其費用可以代收。憑證和內部憑證作為稅前扣除憑證，達到起征點仍需開具增值稅發票。使用發票作為所得稅的稅前扣除證明。
對于企業食堂的會計處理，很多人認為不是分錄（借：管理費-福利費，貸：應付賬款/銀行存款，這個分錄不一定正確🅺，會涉及到下面的分錄）。怎么會這么復雜。網上也有很多文章，但由于經營形式不同，很難說哪一種是標準待遇。下面，我嘗試根據公司食堂的不同情況，談談公司食堂的會計處理。個人觀點僅供參考，以公司具體業務為準。
一：公司食堂經營類型分析
2：公司食堂業務會計處理分析
1：食堂外包
分析：本案中，公司與食堂承包商公開結算ꦇ（發票流向、資金流✨向）。無論公司是否提供伙食，都是按實際消費情況按月結算，或者如果提供包月伙食補貼，伙食費則在每個月的工資中支付。
會計處理：
（1）每月按實際結算費用/發票進行核算處理。
借：生產成本/管理費用/銷售費用/研發費用-福利費
貸：應付員工工資-應付福利費
借：應付員工工資-應付福利費
貸款：銀行存款
(2)、本公司提供免費場地使用，以及賬戶處理。
A. 🍌成本分配時（直接管理成本-福利成本-非貨幣收益[部ꦿ門]，或根據公分區分配規則，分配包含在不同部門）
借：生產成本-福利費-非貨幣性福利【部門】
制造費用-福利費-非貨幣福利【部門】
\n 行政費用-福利費用-非貨幣性福利【部門】
銷售費用-福利費用-非金錢福利【部門】
研發費用-福利費用-非貨幣性福利【部門】
貸方：應付職工薪酬的非貨幣性福利
B、月末折舊
借：應付職工薪酬的非貨幣性福利
貸方：累計折舊
備注：關于公司食堂折舊，有人將其記為（借：管理費-福利費，貸：累計折舊），嚴格按照應付職工薪酬標準，在此過程中存在問題。建議通🍎過員工薪酬福利/非貨幣福利來處理過渡。
（三）公司提供其他會計處理
借：管理費-福利費-非貨幣福利【部門】（或分攤到具體部門）
貸方：應付職工薪酬 - 非貨幣性福利
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利
貸款：銀行存款/應付賬款等。
2：公司自營食堂——全餐
會計處理：
(1)、日常大額支出公司企業繳費
借：存貨等
貸方：應付賬款/銀行存款
(2)、將食堂相關經費撥付給食堂負責人用于其他費用
借：其他應收款 食堂收支
貸方：銀行存款
（3）月末食堂按月支出與財務部門結算。
借：應付職工薪酬
貸款：其他應收款、食堂收支
庫存等
同時，公司可將上述福利費用撥付給受益部門
借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/研發費用-福利費用
貸款：應付職工工資和職工福利費
注ཧ：一般情況下，員工會先在工資中加上餐補，同時發給員工相應金額的食堂消費餐卡（電子記錄）。食堂餐卡消費記錄及其他費用結算報表由公司財務部門結算。
（4）企業為食堂購置的固定資產，屬于公司福利設備，不能從進項稅額中扣除。
借：固定資產
貸方：銀行存款
A、在成本分攤的情況下（直接計算管理成本-福利費-非貨幣性福利【部門】，或根據公司分配規則，分攤到不同♔部門）
借：生產成本-福利費用-非貨幣性福利【部門】
制造費用-福利費用-非貨幣福利【部門】
行政費用-福利費用-非貨幣福利[部門]
銷售費用-福利費用-非貨幣性福利【部門】
研發支出-福利支出-非貨幣性福利【部門】
貸方：應付員工工資非貨幣性福利
B. 月末計提折舊時
借：應付職工薪酬的非貨幣性福利
貸：累計折舊
(5)、食堂采購低值易耗品處置
食堂會為食堂💃采購一批低值消💙耗品，數量并不大。一次性收費可能會對當期損益產生影響，因此可根據企業需要，對低值易耗品進行易耗品處置。
A：購買低值易耗品
采購低💖值🐻易耗品時，本部門收到行政部門出具的發票、費用報銷單、低值易耗品入庫憑證時，不得進項稅額。免賠額。
借：低值消耗品在倉庫
貸款：現金、銀行存款等。
B：使用低值耗材
低值易耗品出庫時，管理部門開出倉單，由收貨人簽字，用于核算
借：使用中的低值消耗品
信用：倉庫中的低值消耗品
C：低Easy值消耗品攤銷
低值易耗品出庫同時攤銷
借：管理費-福利費
貸：應付員工工資
同時
借：應付工資
貸：低價值消耗品 - 攤銷
D：報廢或處置低值易耗品
低價值消耗品被報廢或處置
借：低值易耗品攤銷
信用：使用中的低價值消耗品
收到處置收益的，在收到處置剩余產品的價款時
借款：現金、銀行存款等。
借款：管理費用低值易耗品攤銷【部門檔案】（紅字）
(6)、公司為食堂內部員工計提工資
借款：行政費用和員工福利費用
貸方：應付員工工資
(7)、公司提供的其他會計處理
借方：行政費用-福利費用-非貨幣性福利【部門】（或分攤到具體部門）
貸方：應付員工工資 - 非貨幣福利
借：應付員工工資 - 非貨幣福利
貸方：銀行存款/應付賬款等。
3：公司經營食堂補貼
(1)、每月在工資中支付伙食費
借：生產成本/制造成本/管理成本/銷售費用/研發支出-福利費
貸款：應付職工薪酬
(2)、員工按實際個人充值餐卡
借：銀行存款
貸款：預付款/合同負債
(3)、根據實際結算月份充值卡每月消費金額
借：預收款/合同負債
借方：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/研發費用-福利費（紅字）
或員工餐卡無需充值，按餐卡實際消費情況結算。公司👍承擔消費限額內🌜的消費，超出消費限額的工資從工資中扣除。
超限額消費準入扣工資
借：其他應收款-雇員
借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/研發費用-福利費（紅字）
預繳時間（社保、公積金等省略）
借：生產成本/制造成本/管理成本/銷售費用/研發支出-福利費
貸：應付員工工資
同時
\n 借：應付職工工資
貸方：銀行存款
其他應收款-員工
(4)、其他業務條目，詳見本文“本公司經營食堂包食品”。
4：食堂內部承包
在這種情況下，公司不同于向公眾提♐供🌺食堂承包商。這里的內部承包是指內部承包人可能無法申請營業執照（如果內部承包人取得了營業執照，則會計處理按照食堂對外承包處理規則），但考慮到為節約成本，以營業部的形式為食堂建立內部會計管理。
公司層面的會計處理：
這部分會計處理與2：公司自營食堂-食品、3：公司自營食堂-補貼類似，此處不再贅述。
食堂內部核算處理：（如需建立內部核算）
(1)、餐卡充值
借：其他應付賬款-總部
貸：預收據-餐卡充值
（2）、食堂物資入庫（不從進貨中扣除）
借：庫存商品-膳食材料
貸：其他應付賬款-總部
(3)、食堂收入確認。 （食堂按市場價結算餐費，若價格高于員工補貼價，公司將給予食堂一定補貼。）
借：預付賬戶 - 餐卡充值
其他應收款-食堂補貼\ n
貸款：主營業務收入
(4)、餐補入賬
總部入口
借記：銀行存款-食堂
貸款：銀行存款公司
食堂內部賬戶
借：其他應付賬款 - 總部
貸：其他應收款 - 食堂補貼
(4)、其他食堂費用
借：主要運營成本 - 食堂費用
貸方：其他應付賬款 - 總部
(5)、食堂費用
借：主營業務成本
信用：庫存商品 - 食品材料
累計折舊
應付職工工資（食堂職工工資福利等）
(6)、食堂利潤確認
借：主營業務收入
今年的利潤
貸方：今年的利潤\ n
主營業務成本
費用 𒁃為了增強員工的歸屬感，現在很多企業都擁有自己的員工食堂。員工食堂日常如何管理，日常♕記賬如何處理，采購食材無發票如何開票？今天就一起來學習吧。
1. 企業會計處理
1、企業財務需要單獨設立一個輔助賬戶來核算食堂的收入和支出，以核算食堂的費用。
公司每月月初支付食堂經費時：
借：其他應收款---食堂費用
貸方：銀行存款
月底，食堂由公司按輔助賬支出核算，向財務部開具食堂結算收據，財務部憑結算收據：
借：管理費用---員工福利費
貸：應付職工工資---職工福利費
借：應付職工工資---職工福利費
貸：其他應收款---食堂費
結果是進項稅）。
借：固定資產
貸方：銀行存款
購買固定資產，下個月計提折舊：
借：管理費用---員工福利費
貸方：累計折舊
3、企業是食堂的知情人員工工資
借：管理費---員工福利費
貸：應付職工工資-職工福利費
2、食堂輔助賬的會計處理
食堂輔助 賬目應詳細記錄食堂收到的補助、采購食材的支出、公司財稅檢查所收取的人員費用。
需要說明的是，企業列出并繳納的福利費，在企業所得稅結算繳納時，應按照稅法規定的扣除比例，按照𒁏工資總額的14%進行調整。
1、食堂設置輔助賬目，反映食堂的收支情況。收到企業資金時：
借：銀行存款
貸方：其他應付款---公司
2.食堂采??購材料時：
借：原材料
貸方：銀行存款
3、月末盤點，計算消耗，結清食堂費用：
借：食堂支出費用
學分：原材料
4.收取員工支付的餐費
借款：銀行存款、庫存現金
貸款：食堂費用
需要說明的是，內部食堂收取員工餐飲費，不直接處理食堂收入，食堂費用直接沖抵。由于企業內部非獨立核算單位相互提供的服務不構成增值稅納稅義務，因此向職工收取💜的費用不征稅。
5、月末食堂根據當月食堂支出成本開具內部結算收據，上報公司財務部
借：其他應付款---公司
貸款：食堂支出費用
\n 3.食堂的賬單要求
在食堂采購食材時，很多時候是去農貿市場或者直接從農戶那里采購。能否取得有效憑證成為財務人員頭疼的問題。根據🍎2018年6月發布的2018年第28號《關于企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》，已針對部分無法取得正式票據的問題做出了相應的解決方案♐。 .
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