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2023-09-27 13:55:59
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🍰在公司運營過程中,經常會在新年和節日期間發生給顧客購買的商品贈送禮物的業務。對于購買物品的贈送行為,可以視為銷售處理。相應的會計處理是什么?
購買的商品可以免費入帳
購進的貨物是免費贈送給客戶的,不確認收入,但因稅法規定視同銷售,或按成本價繳納增值♔稅和企業所得稅,成🤡本或結轉成本,按銷售價格計算銷項稅額。
借款:銷售費用——業務宣傳費用
C:有現貨
應納稅額—應納稅額增值稅(進項稅額轉出)
贈送的禮品和物品是企業自身生產的產品,禮品也視為銷售加工。
1. 禮物和文章
借款:銷售費用——業務宣傳費用
C:主營業務收入
應納稅額—應納稅額增值稅(銷項稅額)
2. 結轉銷售成本
B:主營業務成本
C:制成品
給消費者,買多少給多少商品,屬于捆綁銷售。這種方式是一種付費禮物,本質上是一種銷售折扣。
B:銀行存款
貸款:主營業務收入——產品——禮品
應納稅額——應納稅額增值稅(銷項稅)
同時結轉銷售成本
B:主營業務成本
C:庫存商品-產品-免費贈品
直接贈送低價值的物品來吸引消費者,如鑰匙扣、眼鏡等,配合銷售商品和禮品。
購買時:
借:庫存商品-免費贈品
應納稅額—應納稅額增值稅(進項稅額)
借:銀行存款
免費促銷禮品:
借:銷售費用
C:庫存商品-免費贈品
應納稅額-應納稅額(銷售項目)
銷售費用包括什么?
銷售費用是指企業在銷售商品、資料和提供服務過程中發生的各種費用,包括保險、包裝、展覽、廣告費用和企業在銷售商品過程ಞ中發生的業務費用產品維護費用、產品質量保證預期損失、運輸費用、處理費用等,以及為銷售企業產品而專門設立的銷售機構(包括銷售網點、售后服務網點等)的員工工資、業務費用、💃折舊費用等營業費用。
公司如何購買禮品帳戶
一、采購貨物作為樣品送給客戶的賬務處理
1. 從會計和財務管理🦄的角度來看,無論實際是否入庫,后期如何處理;所有樣品都是收貨入庫。購買的商品作為樣品,無論是ဣ用于長期展示,還是短期促銷,最終要看如何處理賬務的方式來決定。如免費贈送,本案例視同銷售,按其成本和應計稅款核算:
借:銷售費用
R:寄送樣品
應納稅額—應納稅額增值稅(銷項稅)
2對呈現給客戶的商品進行會計處理
方案一:開具銷售發票,將銷售收入、銷售稅、正常結轉成本與正常銷售的產品一起確認。🌳單價只體現在單價上,單價會比其他客戶的單價低。
方案二:不開具銷售發票確認樣品費,按銷售單價確認銷項稅;
借貸成本:
D:應納稅額/應納稅額/存貨銷項稅額
方案三:不開具銷售發票確認為對外業務支出,按銷售單價確認銷售稅;
借:營業外支出
R:應納稅額/應納稅額/應納稅額
同時:
B:主營業務成本
C:有現貨
附加信息:
《增值稅實施暫行條例》規定,下列八種行為視同銷售:
(一)將貨物交付他人銷售;
②銷售寄售貨物;
③納稅人與兩個以上機構實行🅘統一核算,將貨物從一個機構轉到其他機構銷售,但相關機構位于同一縣(市ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ)的除外;
(4)會生產、委托寄售加工的貨物用于非稅項目的;
(五)向其他單位或者個體經營者生產、委托加工或者投資購買的貨物;
⑥為股東、投資者生產、委托加工或者購買經銷商品的;
⑦為集體福利或者個人消費自產、委托加工的;
⑧將自產、委托加工或免費向他人購買的商品。
參考資料:增值稅暫行條例實施細則-百度百科
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