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2023-09-27 14:01:20
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提取盈余準備會計處理方法及實例
盈余公積是指企業從當年稅后利潤中形成的、留存在企業內并具有特定用途的收入積累,包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是指企業依照國家法律規定,按照不低于10的比例從凈利潤中提取的法定用途的積累。企業提取注冊資本百分之五十的,不得再提取。任意盈余公積是企業自行🐼提取的有特定用途的積累,其比例由企業自行決定。
一、一般會計處理
1、提取,企業按凈利潤總額和適當比例提取,借:利潤分配——提取法定(任意♐)盈余公積,借:提取法定(任意)盈余公積。
2、𝔍將提取的盈余公積詳細到利潤分配上,借ღ:利潤分配-未分配利潤,借:利潤分配-提取法定(任意)盈余公積。
其次,樣本
A公司凈利100萬元。根據公司法的有關規定和股東大會的決定,決定:法定盈余公積按♈ඣ10的比例提取,任意盈余公積按3的比例提取。試相關條目:
提取法定盈余公積=凈利潤×提取比例= 100×10 = 10(元)
提取任意盈余公積=凈利潤×提取比= 100×3 = 3(元)
借:利潤分配-提取法定盈余公積
-提取任何盈余儲備
貸款:盈余公積-法定盈余公積
-任意盈余準備
同時,要結轉利潤分配的具體過程
借:利潤分配-未分配利潤
貸款:利潤分配-提取法定盈余公積
-提取任何盈余儲備
3.有關事項
1. 盈余公積是根據一年的利潤提取的,會計只需要它每年年底做盈余公積的計劃是可以的。
2. 提取后轉入未分配利潤賬戶。不要忘記這一步。
1. 提取盈余公積金
借款:利潤分配——提取法定公積金/任意提取公積金
借款:盈余公積-法定盈余公積/任意盈余公積
2. 結轉盈余公積
借款:利潤分配——未分配利潤
借款:利潤分配——提取法定公積/提取任意公積
3.結轉本年利潤
(1)本年利潤:
借款:本年利潤
貸款:利潤分配——未分配利潤
(2)本年虧損
借款:利潤分配——未分配利潤
借款:本年利潤
以上分錄基本在每年年底完成。而成本收入進入今年的利潤賬戶是每月做一次的。
注意:
1. 公司制法定盈余公積按照規定的比例,從凈利潤[減去上一年(前五年)的虧損]提取。
2. 法定盈余公積累計超過注冊資本五十倍的,不得再提取。
3.根據企業所得稅法的規定,꧃前一年(5年內)的虧損可以用稅前利潤彌補,第6年起只能用稅后利潤彌補。也就是說,稅前利潤彌補虧損的期限是5年。
4、在計算法定盈余公積基數時,不應包括年初未分配利潤。
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