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公司送禮的化妝品怎么做賬

好順佳集團
2023-09-27 14:02:53
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內容摘要：外賣企業應該如何處理給客戶購買禮物所產生的費用?以下是大華幫大家整理的采購禮品的會計實務，希望對大家有所幫助。1.增值稅(1)用于交流和社交娛樂消費根據《中華人民共和國增值稅暫行條例...

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外賣

企業𝓀應該如何處理給客戶購買禮物所產生的費用?以下是大華幫大家整理的采購禮品的會計實務，希望對大家有所幫助。

1. 增值稅

(1)用于交流和社交娛樂消費

根據《中華人民共和國增值稅🌃暫行條例實施細則》第二十二條及《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第(一)項規定，用于個人消費的購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。當然，企業外包禮品并沒有扣除投入，也不存在沒有投入的問題。

(2)免費給予他人

《中華人民共和國增值稅實施細則暫行條例》第四條第八項和第十六條規定企業向其他單位或者個人無償購進的禮品，視同銷售貨物:(一)銷售額按照該納稅人最近一期類似貨物的平均銷售價格確定;(二)按照其他納稅人最近一期類似貨物的平均銷售價格確定;(三)按照構成應稅價格確定。構成計稅價格的計算公式為:征收消費稅的商品，構成計稅價格=成本×(1+成本毛利)，在構成計稅價格中加上消費稅。在實踐中，企業外包禮品給客戶，常用的是在第二次訂單中確認銷售價格，即作為銷售價格=采購🃏價格，銷售抵消。

2. 企業所得稅

(一)視同銷售依照企業所得稅法實施條例第二十五條的規定，企業捐贈的物品視同銷售，國務院🅠財政、稅務主管部門另有規定的除外。根據《關于企業資產處置所得稅處理的通知》(國水函[2008]828號):企業因資產所有權發生變更，將資產轉讓給他人，不屬于內部處置資產的，按規定視同銷售確定收入:......(2)用于社交;(5)用于外部捐贈;第二條《關于企業所得稅有關問題的公告》(公告20號80號)規定企業的資產銷售收入，應當按照企業同期同類資產的對外銷售價格確定。收購的資產，應當按照轉讓資產的公允價值確定銷售收入。

因此，本公司因招待而購買的禮品按照上述規定視同銷售，以公允價值確定銷售收入。

(2)稅前限額扣除

1. 包括在商業宣傳費中

如果商務接待的對象是潛在客戶，企業形象、產品有宣傳作用，如在禮品上印有公司的LOGO等宣傳信息，禮品采購費用應按《中華人民共和國企業所得🌺稅法實施條例》第四十四條的規定計入商務宣傳費用。國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外，企業在符合條件的廣告、業務宣傳費支出中，可以扣除不超過白镴銷售(營業)收入百分之十五的部分，超出部分的，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2. 包括業務接待

如果業務對象既是客戶，贈與的購貨🐽成本應計入業務招待費，根據《中華人民共和國企業所得稅法實♛施條例》第四十三條的規定，企業對與生產經營活動有關的業務招待費，按60的金額扣除，但最高不得超過當年拉銷售(業務)收入的5‰。

個人所得稅

如果業務接待將購買的禮品捐贈給個人，按個人所得稅有關收入對個人申報的𝓡應納稅收入項目(公告號:財政部稅務總局2019年74號)、第三條規定的企業在經營、廣告等促銷活動、個人對外隨機贈送的禮品(包括網絡紅包，下同)，以及企業在本單位年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送的禮品。個人取得的禮品收入，按“意外所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的禮品為消費憑證、代金券、代金券、折價券等除了產品。前款所述當期所得應納稅所得額，按照財政部關于收購促銷禮品問題的個人所得稅通知(財水[2011]號)。50)按第三條的規定計算，即:企業贈送的是購進的商品(勞務)，按購進產品(勞務)的實際價格確定個人應稅所得。因此，如果顧客隨意贈送煙酒、u盤等物品，將按照第50條規定的計算方法，按20稅率繳納個人所得稅。

關于禮品代扣個人所得稅征收問題的操作(不收集收款人具體身份信息):

1. 開具單位財務人員到主管稅務機關稅務大廳，開通或有收入匯總申報功能。

2. 扣繳單位進入扣繳客戶，在分類收入申報表中，選擇意外收入，選擇隨機贈與，勾選“匯總”

3.您不需要填寫姓名、身份證號碼等信息，只需填寫代扣代繳的總收入即可。

4. 您也可以直接到稅務廳申報。

四、會計處理

(一)購買宣傳資料時:

借:存貨-禮物

應納稅額-應納稅額(進項稅額)

借:銀行存款

(2)呈給客戶，確認為銷售

借:銷售費用-宣傳費用或管理費用-業務娛樂費用