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2023-09-27 14:11:19
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有朋⛄友過來問，“公司給員工繳納的社保，公司是怎么核算ꦑ的？可以稅前扣除嗎？”這種情況比較普遍，主要是有的員工不想交社保，或者不關心社保怎么交，只關心稅后工資，但是公司要交社保。
社會保障會計
要回答這個問題，我們首先要了解社會保障的會計核算。我們來看看公司人工成本的構成，如下圖所示：
從上圖可以看出，員工所承擔的社保部分（三險一金）和個人所得稅是從員工個人工資中繳納的。
豬哥🅠還是給了具體的栗子。以浙江省為例，假設單位職工稅前工資為1萬元，各項社保費用的計算基數也🌳為1萬元。計算的付款如下：
豬哥扣除社保部分1050元，稅后꧑（假設員工只有三險💫一金專項扣除，按第一個月計算），他拿到的工資是7000元。
累積工資時：
借：管理費-工資10000
貸：應付員工工資-工資10,000
實際繳費時，扣除員工的社保基金和個人所得稅：
借：應付員工工資 - 工資 10,000
貸款：銀行存款（實際工資）7，
貸款：應付稅款 - 預扣稅
貸款：其他應付款-社保（個人） 1,050
貸款：其他應付款-公積金（個人） 1,200
申報繳納部分個人社保、公積金、個人稅：
貸款：其他應付款-社保（個人） 1,050
借：其他應付款 - 公積金（個人） 1,200
借：應付稅款 - 預扣稅款
貸款：銀行存款2，
可以看出，豬ඣ哥承擔的社保是通過應付職工薪酬的科目計入管理費用的，這體現了豬哥承擔的社保部分是由自己承擔，而不是由單💞位承擔。單位只是幫豬哥黛有薪酬的。
本案中豬哥承擔的社保部分計入1萬元工資中，以工資稅前工資的形式扣除。
如何理解公司單獨承擔的社保
豬哥來諸葛匯水有限公司上班前，和公司談過工資，拿到了7000元。豬哥不管社保怎么交。
公司計算，豬哥要想拿到7000元的工資，單位需要ℱ繳納1萬元的稅前工ꦕ資，其中個人承擔的社保部分是1050元，但是當會計是做會計，它是如何做到這一點的：
累積工資時：
借：管理費用-工資7，
借：應付職工薪酬-工資7，
借：管理費用 - 其他/業務 外部支出 1,050
貸款：其他應付款-社保（個人） 1,050
實際付款時：
借：應付員工工資 - 工資 7，
貸款：銀行存款（實際支付的工資數） 7、
申報并繳納豬哥部分社保：
借：其他應付款 - 社會保險（個人） 1,050
貸款：1,050 銀行存款
我們驚奇地發現，諸葛匯水有限公司需要承擔個人部分的社保105🐷0元，單獨計入管理費用（或營業外費用）。
這時候，問題就來了。公司為員工個人負擔的社保可以稅前扣除嗎？我們來看看文件是如何規定的：
根據上述規定，公司對豬哥個人負擔的社保部ꦓ分明顯超出了實施條例規定的社保扣除范圍和標準，不能在企業所得稅前扣除。
原因很簡單。 《社會保障法》規定，員工承擔的社會保障由個人自行承擔ꦅ，與公司無關。如果公司承擔，就不是公司的營業費用，當然也不能稅前扣除。
公司個人負擔的社保怎么扣除
讓我們從另一個角度來看這個問題，清楚♍需要個人承擔的社保由公司承擔。對于個人而言，也是公司給予員工的勞動報酬。說白了，是另一種形式的工資。
既然是工資，我們在辦理賬目時也將個人承擔的社🌞保計入工資中。也就是說，企業在記賬時不再單獨列出管理費用。同樣是7000元的稅后工資。不同的會計方法有不同的影響。直接按照文章第一部分的方法做會計，會計分錄如下：
借：管理費用 - 薪金 10,000
貸方：應付員工工資 - 工資 10,000
其他條目 同一篇文章的上述部分未在此處列出。最重要的是要證明豬哥承擔的那部分社保也是豬哥的收入，而且已經依法代扣代繳稅款，當然可以在稅前扣🍨除。
最后，🌟豬哥需要提醒大家的是，公司承擔的員工社保部分，其實是員工工資的一部分。計算個人所得稅時，工資收入必須包括員工的社保部分。
如上例，個人社保1050元應計入稅前收ಞ入（7，+稅+1050），這樣計算的稅就準確，而不是按照（7，+稅）來計算稅。
否則，🍰1050元不予扣繳個人所得稅，也不能在稅前扣除，因為可以在企業所得稅前⭕扣除的工資、薪金，要求已履行代扣代繳個人所得稅義務根據法律。
如何轉回稅前收入
剛才介紹了公司應該由員工自己承擔的社保方案，但是現在我面臨一個問題，♓稅前收入（稅后收入+稅金+三險一金）應該怎么計算呢？個人承擔）？
關于這個問題，豬哥寫了🔯一篇文🍌章《知道稅后工資如何計算稅前工資？》有計算模板，這次豬哥就根據這個問題來介紹一下如何使用。
假設：員工要求的月薪為1萬元。原來，員💟工需要承擔三險一金2，000元（社保1000元+公積金1000）由公司承擔，可享受的專項附加扣除為每月1000元，下個月發放月薪。
L欄填入稅后月薪，E欄填入個人應承擔的社保（三險一金）𝔍，H欄填入專項附加扣除，B欄計算稅前工資自己，非常方便快捷。
（點擊手機上的圖片看大圖）
然后在 2020 年 12 月執行此操作：
借：管理費-工資12，
貸：應付員工工資-工資12，
2021年1月實際繳費時扣除員工社保公積金和個稅：
借：應付員工工資-工資12，
貸：銀行存款（實際工資）10,000
貸款：應交稅款-代扣代繳稅款
貸款：其他應付款-社保（個人） 1,000
貸款：其他應付款-提供資金（個人） 1,000
\ n2021年2月申報繳納部分個人社保、公積金、個人稅：
借：其他應付款 - 社會保障（個人） 1,000
借：其他應付款 - 公積金（個人） 1,000
借：應付稅款 - 代扣代繳個人稅
貸款：銀行存款2，
這樣做后，公司原員工需承擔三險一金♕2000元（社保1000元+公積金1000元）可以在企??業所得稅前扣除。
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