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股權轉讓 (3) - 公司
股權（股）轉讓的稅務處理及會計處理
回顧過去的問題：
一、股權轉讓（一）——實收資本如何核算？訂閱是否也需要計費？
2、股權轉讓（二）——自然人股權轉讓的稅務處理及會計處理
公司股權轉讓一般涉及增值稅、企業所得稅和印花稅。
一、增值稅
(1) 一般公司股權
營業稅項下，股權轉讓有明確文件，不征收營業稅。
營業稅改征增值稅后，雖然沒有出具相關文件予以明確，但稅務局的答復是，不需要繳納增值稅。例如，江西國稅曾表示💃，非上市公司未公開發行股票的，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征收范圍。
（二）上市公司股票
上市公司（🍸包括主板、中小板、創業板、科創板）的股票是股票，股票是證券。根據財稅[2016]36號附件1《關于出售服務、無形資產、不動產的說明》，轉讓有價證券，按照轉讓的稅目征收增值稅。金融商品。
（三）新三板公司股份
新三板公司屬于股份有限公司，但為非上市公司。新三板公司股份轉讓是否征收增值稅存在一定爭議。
有的地方認為，新三板股權屬于金融商品，༺需要繳納增值稅，有的地方認為，在總局進一步明確之前，視▨同股權轉讓，不征收增值稅。暫且。
2、企業所得稅
在企業所得稅中，股權轉讓所得屬于轉讓財產所得。此外，在計算企業所得稅時，允許扣除股權投資成本。上🍨市公司和新三板公司的股份轉讓也是如此。
一、一般流程
（一）轉讓給內部股東通知的，征得其他股東同意；
（二）簽訂股權轉讓協議，合理確定轉讓價格，公司實施其他具有合理商業目🐼的的安排，減免其應付款發生稅收收入或所得的，稅務機關有權按照合理方法調整股權轉讓價格；
（三）召開股東大會作出決議；
（四）持相關材料到市場監督管理部門辦理股權變更登記。
與個人股東股權轉讓的最大區別在于，個人股東在辦理工商變更登記前，需要到稅務部門辦理個人所得稅納稅。
2.工商申請提交的文件
工商變更一般需要提交以下文件：
（一）《企業變更（備案）登記申請表》；
（二）股東大會決議（全體股東簽字并加蓋公章）；
（三）修改章程（全體股東簽字并加蓋公章）；
（四）股權轉讓協議；
（五）公司營業執照原件及復印件；
1. 辦理被投資公司稅
被投資公司的股權結構發生了變化，必須反映在賬目中。有些單位可⛦能沒有二級實收資本。細節方面，豬哥（諸葛惠稅）還是建議設置二級明細。有些公司的🔯股東人數可能很多，可以按類別細分，比如上市公司。
我們以諸葛匯水公司為例。公司于2018年1月成立時，股東A出資30萬元，占♏注冊資本的30。 2019 年 12 月 31 日，轉讓其持有的 10 公司股權，轉讓價格為 20 萬元給孔𝓡明。
諸葛匯水公司會計：
借：實收資本 - A 公司 100,000
貸：實收資本 - 孔明 100,000
這樣做之后，實收資本總額沒有變♈化，但細節發生了變化。股權轉讓的股東大會決議和轉讓協議可以附在憑證上。
如股權轉讓款由諸葛匯水稅務有限公司支付，其核算過程如下：
借：銀行存款200,000
貸款：其他應付款 - 收款 200,000
借：其他應付款 - 收款 200,000
貸款：銀行存款200,000
諸葛輝稅務公司實收資本未發生變化，不涉及稅費。
2. 轉讓人的稅款將被處理
我們將繼續以諸葛稅務公司為例。
（1）公司于2018年1月成立時，A公司對諸葛稅務公司的投資采用權益法核算，會計處理為：
借：長期股權投資-成本 300,000
貸款：300,000 銀行存款
（2）20🀅18年末諸葛匯水公司實現凈利潤50萬元。所有者權益中：實收資本100萬元，盈余公積5萬元，未分配利潤45萬元，A公司需按投資比例確認損益調整15萬元ꦕ（50×30） .會計處理：
借：長期股權投資-損益調整 150,000
貸：投資收益-權益法核算150,000
雖然該項投資享有的投資收益按比例確認，但根據《企業所得稅實施條例》第十七條的規定，股利、紅利等股🍃權投資收益需要按照被投資單位作出利潤分配決定的日期確認。實現，所以不需要在稅法上確認投資收益，所以需要減稅15萬元。
2018年匯算清繳時，填寫《投資所得稅調整表》（A105030👍）第6行，然后跳至《調整項目表》（A105000）第4行。
（3）2019年末諸葛匯水公司實現凈利潤50萬元。所有者權益中：實收資本100萬元，盈余公積10萬元，未分配利潤90⭕萬元。投資比例確認損益調整15萬元（50×30），會計處理：
借：長期股權投資-損益調整 150,000
貸：投資收益-權益法核算 150,000
（4）2019年12月31日，諸葛匯水10公司股權轉讓，相應賬面價值為20萬元（(30+15+15)×(10÷30))，轉讓價格為20萬元，等于賬🌌面價值。會計上等于沒有損益，無需確認投資收益。會計處理：
借：銀行存款200,000
貸款：長期股權投資-成本100,000
貸款：長期股權投資-損益調整 100,000
2019年，稅法確認按權益法計算的投資收益15萬元。無需確認投資收益，需減稅15萬元。同時，A公司轉讓了10的股權。股權轉讓的投資收益雖未在會計上確認，但股♉權轉讓的投資收益10萬元應在企業所得稅中確認。
2019年匯算清繳時，填寫《投資所得稅調整表》（A105030）第6行，然后跳至🌠《調整項目表》（A105000）第4行。
（5）另外，A公司🤪轉讓股權需要按財產轉讓文件稅目征收印花稅，適🎃用稅率為‰，假設A公司不是一般納稅人。
應繳印花稅=200,000׉=100RMB
A公司如何申報印花稅？
登錄電子稅務局，選擇【印花稅申報】模塊，點擊進入。路徑：【我💧要交稅】→【報稅繳稅】→【其他💞申報】→【印花稅申報】。
如果您在電子稅務局找不到印花稅模塊，請先查看印花稅類型是否已獲批。如果沒有，請添加此稅種。
豬哥注：各地區電子稅務局操作界面不同，以當地電子稅務局實際操作界面為準。
股權轉讓的出讓方和受讓方均為印花稅納稅人。若受讓方為個人，需到主管稅務機關大廳申報繳納，𝓀暫時無꧋法進行網上申報。
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