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好順佳集團
2023-09-28 15:39:36
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內容摘要：冬天來了，公司發給員工的取暖費;員工的差旅費;公司員工的發展活動;員工體檢這幾項費用，怎么張申報納稅才正確?有什么特別需要注意的嗎?今天我們就來談談這些問題首先，向員工發...

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冬天來了，公司發給員工的取暖費;員工的差旅費;公司員🧔工的發展活動;員工體檢這幾項費用，怎么張申報納稅才正確?有什么特別需要注意的嗎?今天我們就來談談這些問題

首先，向員工發放出差津貼

業務情況:

10月份，公司給李銷售發放了600元的出差津貼

會計處理:

B:銷售費用——差旅費600美元

C:手頭現金600元

稅收相關提示:

(1)出差補貼不需要發票。直接填寫差旅費報銷單，一起做差旅費處理;

(2)合理費用的差旅補貼允許稅前扣除;

(三)單位制定差旅費報銷管理規定，按制度規定報銷;

(4)差旅津貼不屬于工資、薪金性質，且不屬于納稅人本人的工資、薪金所得，不得征收個人所得稅;

政策參考:

政策一:國家稅收[2000

(國稅[2000]84號):

企業發生的與經營活動有關的合理差旅費用，可以根據真實合法的證明材料進行稅前扣除，證明材料包ꦯ括出差人員的姓名、地點、時間、任務、付款憑證等ꦕ。

合理的差旅補助費用，允許稅前扣除。企業的費用補助標準，可以按照財務部門制定的標準或者企業董事會決議確定的標準執🤪行。

政策二:國水法(1994)089

根據《關于征收個人所得稅若干問題的規定》(郭水發(1994)089號)

下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅:

(1)獨生子女補貼;

(2)實行的公務員工資制度不包括基本工資總額補貼、家庭成員津貼和副食品補貼;

③育兒補貼;

(4)旅游津貼、伙食補貼。

第二，支付員工的取暖費

業務情況:

去年10月，該公司支付了12萬元的冬季取暖費用

會計處理:

借款:辦理職工工資-福利金12萬元

職員:銀行存款12萬元

稅收相關提示:

企業發放的取暖費，屬于工資、薪金收入中發放的補貼，應計入工資總額和已繳納的個人所得稅。

政策參考:

(1)根據《關于扣除企業工資工資和職工福利基金的通知》(國水函(2009)3號)第三條第(2)☂項，為職工提供醫療、生活、住房、交通等方面的補貼和非貨幣性福利。包括企業延伸到職工出差境外的醫療費、醫療服務整體企業職工的醫療費、職工醫療補助費、職工取暖降溫補助費、職工困難補助費、工傷事故補助費、職工食堂補助費、職工屬于職工福利基金范🥃圍內的交通補助費等扣除。

因此，企業為該企業任職的員工支付的供暖費，可按有關規定在企業所得稅前作為職工福利基金扣除。

(二)個人所得稅法實施條例第八條第(一)項所稱工資、薪金所得，是指個人因任職或者受聘而取得的工資、薪金、獎金、加薪、勞動紅利、津貼、補貼和其他所得。因此，企業發放的取暖費用屬于工資、工資收入中😼的補助，應計入工資總額繳納個人所得稅。

第三，支付拓展訓練的費用

業務情況:

去年10月，該公司支付了2萬元的拓展培訓費用

會計處理:

借款:應付職工工資—工會經費2萬元

職員:銀行存款20000元

稅收相關提示:

員工外訓屬于員工文體活動支出，應以法定文件列支工會經費，不得占用員工教育經費費。

政策參考:

《中華全國總工會關于加強基層工會經費收支管理的通知》(20🦂第23號)第三條工會經費支出范圍規定:各工會經費用于服務職工和開展工會活動。基層工會要根據所在省工會確定的經費比例劃分，及時全額解決經費。聯盟支出包括:

工會為會員和其他職工開展教育、文化、體育和宣傳活動所發生的費用。基🍸層工會將會員繳納的會費全部用于會員的活動經費。

1. 員工教育。工會開展職工教育和業余文化、技術、技能教育所需的教材、教材及耗材;職工教育、教師報酬💧所需的材料;優秀學生獎勵(含自學);工會為職工提供法律、政治、科技、專業、再就業等知識培訓。

2. 文化體育活動。用于工會開展業余文藝活動、節日聯歡會、文藝創作、美術、書法、攝影等各種活動。文藝演出、體育競賽和獎勵費;各類ꦚ活動中按規定提供伙食補貼和夜宵費用;利用會費組織會員觀看電影，開展春游、秋游等集體活動。

3.宣傳活動。為工會開展政治、時事、政策、科技講座、報道等宣෴傳活動;工會組織技術交流、職工讀書活動、網絡宣傳展覽、板報等耗用物資;工會組織重大節ౠ日宣傳費;工會圖書館、閱覽室所需圖書、工會報紙、材料費。

4. 其他活動。除上述支出外，工會開展技能競賽等活動的費用。

根據上述規定，員工拓展培訓屬于員工文體活動支出，應在稅前從工會經費中分項扣除。

第四，支付員工的個人教育費

業務情況:

10月份，公司為該員工支付了6000元的個人教育費用

會計處理:

借方:其他應收款-員工個人6000元

職員:銀行存款為6000元

稅收相關提示:

企業職工參加社會上的正🔯規學🔴校教育和個人參加獲得學位的在職教育，需要的費用應由個人承擔，不能擠壓企業的職工教育培訓資金。

政策參考:

財政部、全國總工會、國家發展改革委、教育部、科技部、中紀♕委、人事部、勞動保障部、國有資產監督管理委員會、、全國工商聯有關通知(款[2006]號)。317)建立了第3條第(5)項，企業員工教育培訓經費的支出范圍包括:

1. 2.入職及轉崗培訓;2 .崗位適應能力培訓;3 .職業培訓、職業技術水平培訓、高技能人才培訓;(五)專業技術人員的繼續教育;6、組織員工派遣培訓費用;7、員工參加꧙職業技能鑒定、職業資格認證等費用;9.購置教學設備和設施;10.自學員工獎勵費;11.員工教育培訓管理費用;其他與員工教育有關的費用。

第五，支付員工的體檢費用

業務情況:

10月份，公司組織員工進行了體檢，并獲得了6000元的正式體檢費用發票

會計處理:

借款:其用于職工工資福利基金6000元

職員:銀行存款為6000元

稅收相關提示:

企業列出的員工體檢費用有兩種:

一是員工參加企業組織的統一體檢💃，未領取現金，或者員工自行體檢，并按照企業統一規定提供發票和報銷，所發生的體檢費用基本屬于“集體享有、不可分割、非現金”的福利，是企業的充分必要支出。因此對職工發生上述方式的體檢費用不能征收個人所得稅。

另一種是企業不組織統一體檢，而是直接進🅠行對個人發放現金，應當依法計入職工工資、薪金支出代扣代繳個人所得稅。

政策參考:

2012年4月11日，原所得稅司稽查員陸云在網站上回答有關個人所得稅的網上提問時，對非現金福利是否征稅提出了幾點建議。二是目前以集體享受、不可分割、非現金方式的福利，原則上不ꦆ計劃征收個稅。企業職工的職工食堂如發生職工餐費專用符合“集體享受、不可分割、非現金方式”的福利。