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2023-09-29 14:53:28
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企業與勞務派遣公司簽訂勞動合同，企業將勞務費用和勞務派遣人員的工資直接支付給勞務派遣公司，再由勞務派遣公司支付員工工資。那么是否有企業需要通過員工補償金賬戶支付派遣員工的工資?如果可以按照員工薪酬主🍷體計算，是否可以作為工資、薪金在企業所得稅前扣除?
答:根據《企業會計準則第9條、職工工資》第2條的規定，企業是取得職工提供或解除勞𒆙動關系的服務和給予的各種形式的獎勵或補償，屬于職工工資，應通過“💯處理職工工資”過程進行核算。
因此，企業支付給勞務派遣人員的工資部分，在會計核算中允許通過“應付員工薪酬”這一主體進行計算。
但是，根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條的規定，允許稅前扣除的工資、薪金是指支付給持有或受雇于企業的員工的以現金或非現金形式的勞動報酬。根據規定，企業接受對外勞務派遣的用工費用，直接支付給勞務派遣公司的，應稅前扣除為用工費用;直接支付給員工的，應稅前扣除為工資薪金費用꧋和員工福利費用。
由于企業是將勞務派遣人員的部分工資直接支付給勞務派遣公司的成ܫ本，而不是直接支付給員工個人，在稅法中需要作為勞務費用在所得稅中扣除。
綜上所述，企業直接支付給勞務派遣公司的員工工資部🥂分，允許計入“應付員工薪酬”核算，但在扣除企業所得稅方面，需要作為人工費進行扣除，不能稅前扣除。
在實際操作中，一些🎃企業為了ꦜ避免稅收差異的調整，在取得勞務派遣公司開具的發票時，將勞務費用和員工工資全部計入“勞務費用”中進行核算，并在所得稅中扣除勞務費用。
公司如何派遣會計與勞務賬戶
用人單位派遣怎么做賬?
你的主主收入即用人單位給你的服務成本，你的主主業務負擔是派遣人員工資福利和保險等。
當你開票時，要:
借方:應收賬款(或銀行存款)
C:主營業務收入
當您為派遣人員提取工資和保險時
B:主營業務成本
C:雇員補償
派遣人員的工資發放時間
B:職業補償
D:銀行存款
勞務派遣公司主要會計處理:
1. 勞務費收到后開具發票
B:銀行存款
C:主營業務收入
2. 提取和提取勞務派遣人員工資以及企業承擔的社會保障和住房公積金
B:主營業務成本
C:應付給員工的工資
其他應付款-社會保險(部分由企業繳納)
其他應付款-住房公積金(部分由企業繳納)
3.支付被派遣人員的工資
借款:應付的員工補償-工資
職員:手頭有現金
其他應付款-社會保障等(個人承擔的社會保障及公積金)
應納稅額-個人所得稅(3500元，可扣除個人社保)
4. 繳納社會保險和公積金
借款:其他應付款-社會保險等
D:銀行存款
5. 營業稅及附加稅費(按勞動收入減去已繳勞動成本和社會保障的差額計算)
B:營業稅和附加費
R:應納稅額-營業稅
應交稅金——城建稅
交稅費-教育費要加嗎
營業稅基為從用人單位征收的全部稅款減去轉移給勞動者的工資和社會保障后的余額。
6. 支付企業人員的工資和費用
借款:行政費用——工資/辦公費用等
D:應付工資-工資或現金/銀行存款
7. 最后的遺留物
借:這一年的利潤
C:主營業務成本
管理費用
營業稅及附加費
借款:主營業務收入
羅杰斯:今年的利潤
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