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2023-09-29 14:58:43
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最近，我們看到了一些內容，大致意思是:公司的新會計，連公司提供﷽的集體宿舍，都納入了“員工福利”，并做了稅前扣除。
這樣有錯嗎?會計千萬不要搞糊涂，做賬千萬不要任性!今天好順佳就給大家詳細講講~
情況下
關于職工福利金，會計往往不了解四種情況，檢查自己有沒有?
案例1、企業為員工提供的集體宿舍的支出能否納入職工福利基金稅前扣除?
答:企🔯業為員工提供的集體宿舍支出屬于企業為員工提供的非貨幣性住房福利，可作為福利支出🅠，按照有關規定稅前扣除。
會計處理如下:
企業租用的房屋應當無償提供給職工:
借:管理費用
生產成本
的制造成本
銷售成本
項目在建設中
C:支付員工薪酬-非貨幣福利
租金應在房東收到租金發票后記在帳本上。會計分錄如下:
借款:員工補償金的支付——非貨幣性福利
應納稅額-應納稅額(進項稅額)
職員:現金等
根據增值稅的規定，租賃的房地產專用于員工福利，已繳納的增值稅不允許從銷項稅中扣除，因此，會𒉰計處理為:
借:管理費用
生產成本
的制造成本
銷售成本
項目在建設中
C:應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅轉出)
例2。公司為員工報銷的體檢費用不能計入“員工福利金”?
答:有政策依據:
根據《關于企業工資工資和職工福利扣除的通知》(國稅函(2009)3號)第三項(2號)的規定，職工福利包括企業為職🌞工醫療保健發放的補貼和非貨幣性福利。企業生產的職工健康檢查費用屬于職工健康保障健康支出可以按照規定作為稅前員工福利支出扣除。
會計處理:
提款時的會計分錄:
借款:管理費——福利金
貸款:支付給工人——工人福利
支付體檢費用的會計分錄:
借:處理職工工資——職工福利金
職員:現金或銀行存款
當結轉損益時
B:今年的利潤
C:行政開支-福利
例3。員工報銷的醫療費用可否計入員工福利支出的稅前扣除?
1. 我司報銷的醫療費用是否可以計入員工福利費的稅前扣除?
(1)未實行醫療統籌的企業職工的醫療費෴用，可作為企業所得稅前的福利基金扣除。因此，對于不實行醫療統籌的企業，職工報銷的醫療費用屬于職工福利費;
(2)已實行醫療統籌(含基本醫療保險費)的企業，為職工報銷的醫🌳療費用不屬于職工福利費用范圍，💛不得稅前從職工福利費用中扣除。
政策依據:《關于扣除企業工資和職工福利基金的通知》(國稅函(2009)3號)
2、是企業職工福利基金的定義嗎?
企業職工福利基金是指除工資、獎金、津貼、補貼納入工資總額管理外，企業為職🗹工支付的其他福利，🌞納入職工教育基金、社會保險費、補充養老保險(年金)、補充醫療保險和住房公積金管理。包括下列給予或支付給員工的貨幣補貼和非貨幣集體福利。
3.員工福利包括什么?
根據《關于扣除企業工資工資和職工福利基金的通知》(國稅函(2009)3號):
(1)未實行社會職能分離的企業:內部福利部門發生的設備、設施和人員費用，包括員工食堂、員工衛生ꦕ間、員工美發等診所、托兒所、療養院等集體福♕利部門的設備、設施、維修費用，以及福利部門工作人員的工資、社會保險費、住房公積金和勞務費。
(2)職工醫療、生活、住房、交通等方面的各種補貼和非貨幣性福利:包括企業向職工提供公費看病費用、未實行醫療統籌的企業職工醫療費用、職工提供直系親屬醫療補貼、供暖費補🌞貼、職工防中暑降♉溫費、職工困難津貼、救濟費、職工食堂基金津貼、職工交通津貼。
(三)按照其他規定支付的職工其他福利費用，包括喪葬補助費、撫慰金、安置補助費、探親旅費等。
4. “稅法”平臺相關問答分析:
(一)我公司的會計繼續教育費用，公司一定要報銷嗎?能否納入職工福利基金?
꧃答:會計人員具體費用是否報銷，這和貴企業的福利制度和管理制度有關系，沒有必須或不必須說。假如報銷，那么要進入職工福ꦍ利基金。
(二)A公司名下沒𒉰有一輛車，現在想為員工租用一個停車位。每年6000的停車管理費可以包含在福利🉐費里嗎?
回復:可以納入職工福利基金。
(三)本公司支付的高級管理人員高等教育的會計費用如何處理?我需要繳納個人所得稅嗎?
答復:建議高管教育費用不占用教育經費，計入員工福利，不代扣個人所得稅。
四、公司辦公室買瓶裝水，會計竟然列入“員工福利”
案例:今天去看某公司的老會計做賬，發現老會計為該🍸公司、辦公室平時買瓶裝水時記錄的“員工補償金應付——福利金”，導致𒁏該公司多年來的福利金已經遠遠超過了以前企業所得稅的抵扣標準，但老會計在清算期間從未進行增稅處理，影響非常大稅收風險!
眾所周知，很多會計風險都是由于會計人員不了解會計政策而造成的錯誤入賬。
桶裝水算在什么課程里?
公司辦公室購買的瓶裝水屬于“行政費用-辦公費用”。
以上案例就是我們在日常生活中經常遇到꧒的，提醒🅘大家，作為會計人，做賬一定不能任性。有下列情形之一的，不得扣除已收到的增值稅發票。
1. 增值稅抵扣鏈中斷，無法抵扣
演繹鏈中斷的情況有三種:
(1)小規模納稅人采用簡易計稅辦法，即使拿到特惠票也不能抵扣;
ꦏ(2)一般🎃納稅人企業在特殊情況下適用簡易征稅辦法，如對自來水、混凝土等特殊產品實行簡易征稅;如對舊房地產項目和建筑項目實行簡易征稅計算，一項工程和合同結算工程;
(3)一般納稅人企業享受免征增值稅政策，如農業企業。
在這三種增值稅鏈條中斷的情況下，企業自身無法抵扣投入物，但能否向下游開具增值稅專用發票?除了第三種情況的免征增值稅政策外，還不能給下游開具專用發票。另外兩種情況，簡單的計算稅金，可以給下游開具增值稅3或5的專用發票。下游按照政策取得發票正常抵扣進項ꦉ，增值稅抵扣鏈條得以延續。
2. 企業內的消費環節不能扣除
增值稅是對𝓀生產經營環節所征收的稅，消費環節增值稅所以不能扣除。在企業中，有兩種情況可能涉及到消費𒊎環節，增值稅的定義是一般的，不能從投入物中扣除:
(1)企業集體消費
主要是員工福利支出，這些支出被增值稅認定為集體消費，不能從收入中扣除，如發放員工福利用品、購買員工爐灶等，包括🐼用于員工福利的資產，收入也不能扣除。
(2)企業個人消費
包括꧃商務接待費用、餐飲費用、娛樂費用、居民日常生活費用將服務費用確定為個人消費環節，即使企業承擔成本，取得專項門票，也不能扣除收入。
這里備注的是旅客運輸費用，在20第36條的規定中，也屬于個人消費環節，但在2019年，39條報表中則調整為可扣除的投入，法只要注釋旅客姓名的客票、高鐵客票、高速公路客票、水路客票即可直接按票面價值的9和3𒁃(僅公路水路)投入。
3.非正常損失無法扣除
包括違𓃲反法律法規造成的損失和管理不善造成的損失。由于🍃責任完全在企業自身，所以扣除的收入不能扣除，扣除的收入也要轉出。
企業修建的違章建筑被拆遷機構拆除的，屬于增值稅異常損失，不得從收入中扣除，即使已扣除，也應當轉出。
4. 貸款服務不能扣除收入
到目前為止，還沒有就增值稅為什么不能扣除給出官方解釋，這導致許多資本密集型行業和企業的增值稅負擔很高。輿論強烈要求取消這一條款，預計今后這ಌ一限制可能會被取消。
還有兩個問題需要注意:
首先，資產的使用可能會發生𒅌變化。資產由可抵扣項目꧅變為不可抵扣項目或者由不可抵扣項目變為不可抵扣項目的，應當按資產凈值乘以可抵扣的進項稅額計算轉移出的進項稅額;
二是對于不能從進項中扣除的項目，如果一般納稅人已收到專用發票，建議核實后轉讓，避免滯留票的發生。
另外，我想給大家兩點建議:
(1務會計除了吻合業務外，更要符合稅務，違反稅法的會計不可取;
(2)記帳記帳不要只是按照自己的想法怎么入賬怎么入賬，做賬記帳任性。
各種輸入扣出的問題，一一回復
招待費、差旅費、福利、會議和培訓費用的投入扣除問題一直困擾著我們𝐆的會計核算，要看官方如何核算姚明說。
1. 娛樂費用
公司約了客戶的王經理吃飯，這個飯費可以扣除嗎?
答:根據財稅[2016]36號文💝規定，餐飲服務的稅率為6，餐飲服務的進項稅額不能從銷項稅額中扣除，因此不能扣除餐飲費用和應酬娛樂。如果住宿費是個人消費，也不能扣除。
2. 差旅費用
這家公司的員工下個月要出差。他們可以扣除機票和酒店發票嗎?
答:ꦦ據我們了解，根據財稅2♑0第36號文規定，購買客運服務、貸款服務、餐飲服務、日常居住服務、娛樂服務等項目不能從銷項稅額中扣除。
目前，🌱新政策允許客運服務抵扣，這對納稅人來說是一個好消息。雖然這部分支出在企業日常支出中占比較小，主要在核算差旅費用，但蒼蠅腿是肉，點對點吃。
旅客運輸服務呢?別擔心!
3月21日，中華人民共和國財政部、稅務總局、海關總署公布了旅游運輸服務抵扣的具體情況。
如果是取得專用發票，當然要按照專用發票扣除規則，🦩核對確認，但我們很清楚，客運服務的日常發票中，專用發票很少。可能是有些大企業集中為職工訂購機票，集中結算，會要求取得增值稅專用發票，其他基本無法取得專用發票。
沒有專用發票如何扣除?
1)取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額;
這張滴滴打車電子發票，我們可以直接按面稅抵扣。為什么是3?因為稅收很簡單。
20財稅36號文件🔴附件2規定，一般納稅人擁有客運渡輪、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車🧸等公共交通服務。你可以選擇適用簡化稅制。
從財稅20第36號文件附錄1的附注中可以看得很清楚。出租車客運業務屬于道路客運業務-道路客運業務。
(二)進項稅額按照獲取載明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程表的公式計算:
航空客運進項稅=(機票價格+燃油附加費)÷ (1+9) ×9
本航空運輸電子機票行程，免稅
= (670+80) / * =
3)獲取載有旅客身份信息的火車票，按以下公式計算的進項稅額:
鐵路客運進項稅額=票面價值÷ (1+9) ×9
這張火車票是免稅的
/ * = = 263
4)標明旅客身份信息的公路、水路等客票，按下列公式計算進項稅額:
其他旅客水路運輸進項稅額=面值÷ (1+3) ×3
那么從這張發票中扣除的稅金金額=30/ * =
住宿服務營改增后，稅率為6。員工出差使用ꦯ所購買的住宿服務，適用一般稅法的公司，如能取得增值稅專用發票，可從銷項稅額中抵扣增值稅。
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