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公司自產作為福利如何做賬

好順佳集團
2023-10-06 10:07:46
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內容摘要：用于員工福利的自產產品企業將自己生產或者委托生產的產品作為非貨幣性福利提供給員工的，視同銷售，并按照產品的公允價值和相關稅費對員工進行確認和支付，同時結轉主營業務成本。分...

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用于員工福利的自產產品

企業將自己ౠ生產或者委托生產的產品作為非貨幣性福利提供給員工的，視同銷售，并按照產品的公允價值和相關稅費對員工進行確認和支付，同時結轉主營業務成本。🏅分錄如下:

借:管理-福利費

借款:應付給員工的工資

借款:支付給員工的款項

戴:主營業務收入

應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)

借款:主營業務成本

信貸:

外包產品用于員工福利核算處理

當外包產品

借:儲存貨物等

應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅)

借:銀行存款

當發行

B:支付給員工的薪酬——非金錢福利

借款:庫存貨物等

應納稅額-應納稅額(進項稅額轉出)

員工福利支出具體包括以下內容:

1. 還沒有實施的公司。社會功能方面，福利部門的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工洗浴、理發店、醫務室、托兒所、養老院和集體福利部門的設備꧂、設施和維修費用以及福利部門職工工資和薪金♎、社會保險、住房公積金、勞動等。

2. 職工醫𒅌療、生活、住房、交通等方面的各種補貼和非貨幣性福利;包括企業為職工提供的辦公地點以外的醫療費用，未實行醫療協調的企業職工的醫療費用，職工對直系親屬的醫療補助，采暖費補助，員工防熱降溫費補貼、員工困難補貼、救濟費補貼、員工食堂補貼、員工交通補貼等。

3.其他按規定發生的員工福利費用，包括喪葬費、撫恤金、安家費、探親假差旅費等。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中華人民共和國國務院令(第512號)第四十條規定:“企業對職工🍷發生的不超過工資、薪金總額百分之十四的福利支出，準予扣除。”

員工薪酬的確認和衡量

(一)短期報酬

企業應當在꧙職✃工為企業提供服務的會計期間，將其實際獲得的短期報酬確認為負債，計入當期損益，但其他會計準則要求或者允許計入成本的除外。

1. 一般短期薪酬的確認和計量

(1)貨幣短期補償

借:生產成本(生產工人)

制造成本(車間管理)

開銷(行政人員)

銷售費用(銷售人員)

工程進行中(基建人員)

研發支出(研發人員)

貸款:應付給員工的工資

-員工福利

——社會保險費

——住房公積金

——工會經費

-員工教育基金等

(2)自產產品或外包產品發放給員工作為福利

①生產產品發放給工人作為福利

1)決定發放非貨幣福利

借:生產成本

管理費用

項目在建設中

研發支出等。

獎金:支付給雇員的非貨幣福利

2)自產產品實際配送時

B:支付給員工的薪酬——非金錢福利

戴:主營業務收入

應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)

借款:主營業務成本

貸款:庫存貨物

購買商品分發給工人作為福利

答:購買時

借:儲存貨物等

應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅)

借:銀行存款

b .決定當給予非貨幣利益時

借:生產成本

管理費用

項目在建設中

研發支出等。

獎金:支付給雇員的非貨幣福利

c當發行

B:支付給員工的薪酬——非金錢福利

貸款:庫存貨物

應納稅額-應納稅額(進項稅額轉出)

【提示】如果購買前🌜有明確目的的產品作為非貨幣性福利發放給員工，進項稅額不能抵扣，直接計入資產成本，發放時不♈作為進項稅額轉移處理。

2. 短期帶薪缺勤的識別和測量

帶薪缺勤應分為累計帶薪缺勤和非累計帶薪缺勤。

(1)累計帶薪缺勤

累計帶薪缺勤是指可以結轉到下一時期的帶薪缺勤，當期未用完的帶薪缺勤可以在以后的時期使用。

當員工提供的服務🌌增加了其未來的帶薪缺勤待遇時，企業應ᩚᩚᩚᩚᩚᩚ⁤⁤⁤⁤ᩚ⁤⁤⁤⁤ᩚ⁤⁤⁤⁤ᩚ𒀱ᩚᩚᩚ確認該員工與應計帶薪缺勤相關的補償，并將其計量為該應計未行使的應計缺勤待遇的預期增加額。

(2)非累計帶薪缺勤

非累計帶薪缺勤是指帶薪缺勤不能結轉到下一時期，當期未用完的將被取消，員工離開企業時不享受現金支付。

企業應當在員工實際缺勤的會計期間確認員工與非累計帶薪缺勤有關的補償金。

(2)后的好處

離♛職后福利計劃，是指企業與職工就離職后福利達成的協議，或企業向職工提供離職后福利的規章制度或辦法。根據企業承擔的風險😼和義務，企業應將離職后福利計劃分為固定式養老計劃和固定式福利計劃。

定提方ꦡ案，是指企業分離主體(如基金等)繳存固定費用后不再進行進入有一步付款義務的離職后福利計劃。固定收益𓆏計劃是指除固定存款計劃外的就業后福利計劃。

設置保管計劃的ও，企業應當在會計期間員工提供服務的資產負債表日，向單獨主體支付保管資金，確認為員工賠償責任，計入當期損益或相關資產成本。根據確定的保管計劃，員工提供的🐷相關服務在年度報告期結束后12個月內預計未支付總金額的，企業按照規定的折扣率按應付總金額的折扣率計算員工應支付的工資。

(3)辭退福利

企業應當向勞動者提供終止福利，在企業無法單方面撤回因解除勞動關系而提出的計劃或裁🐻員方案時，確認涉及支付終止福利時重組的相ไ關成本或費用的日期較早，既確認員工因終止福利產生的賠償責任，又計入當期損益。

借:管理費用

借款:應付給員工的工資

預計在年度報告期結束后12個月內不能足額發放的離職福利﷽，企業應當按照員工長期福利的其他有關規定辦理。

雖然不能與企業解除與職工的勞動合同，但今后ꦉ不🎉再為企業提供服務，能夠為企業帶來經濟效益，公司承諾提供實質上具有辭退福利性質的經濟補償，如“提前退休”，在正式退休日期前應當比照終止福利處理，在正式退休日期后，應當按照離職后福利處理。

企業實行內部職工退休計劃的，按照辭退福利處理。在提前退休計劃中按照企業會計準則no。9 -員工薪酬認定標準規定，企業應當按照提前退休計劃的相關規定，𒆙停止職工至休期間提供服務，退回企業內部擬支付職工工資和繳納社會保險費等，確認應付職工薪酬，一次性計入當期損益，職工退休后不能分期確認內支付退休職工的工資和﷽支付社會保險費等其義務。

(4)其他長期員工福利

企業向符合建立托管計劃條件的員工提供的其他ღ長期員工福利，應當按照建立托管計劃的有關規定進行核算。企業向員工提🐷供的其他長期員工福利符合設定收益計劃要求的，企業應當按照設定收益計劃的有關規定進行會計處理。

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根據稅法規定，企業😼將自有產品用于建設支出的，在計算繳納增值稅和企業所得稅時，視同銷售。根據會計規定，自產產品用于建設項目是因為沒有經濟利益流入企業，不可能導致企業所有者權益和資產的增加，因此，會計不能使銷售產品加工，應按成本結轉。

示例:【Q】2010年2月，A公司將公司生產的產品作為福利發放給員工，每件產品成本一萬꧋元，每件產品的應稅價格(銷售價)一萬元，其中生產工人100人，管理人꧒員20人。A公司是如何記賬的?

【答】A公司應該做的會計處理是:

借:生產成本117(100×1×)

間接費用(20××1)

獎金:支付給雇員的非貨幣福利

B:支付給員工的薪酬——非金錢福利

貸款:主營業務收入120(120×1)

應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)