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供暖公司會計做賬

好順佳集團
2023-10-09 09:30:11
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內容摘要：采暖企業收取取暖費收入怎么辦收入可以分階段確認。增值稅按所得額計算繳納。稅率為13應納稅額=采暖費用/(1+13)*13但增值稅和所得稅在處理上存在差異，增值稅可以分階段計入銷項稅;而所...

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采暖企業收取取暖費收入怎么辦

收入可以分階段確認。

增值稅按所得額計算繳納。稅率為13

應納稅額=采暖費用/(1+13)*13

但增值稅和所得稅在處理上存在差異，增值稅可以分階段計入銷項稅;而所得稅應按合同的收款日期確認收入。

第二十三條以分期托收方式銷售貨物的，應當在合同約定的托收日確認收益的實現。

采暖企業收到采暖賬單

B:銀行存款

C:主營業務收入

R:應納稅額-應納稅額-銷項稅

供熱企業采暖收入的稅收處理

一、法律依據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(令第2號第(二)項《中華人民共和國國務院條例》第538號規定，納稅人銷售或者進口供居民使用的自來水、采暖、空調、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣和煤炭產꧙品的，增值稅稅率為13。

中華人民共和國財政部、(以下簡稱)發布《關于繼續落實供熱企業房產稅在城市土地使用稅中的優惠政策的通知》稅(2011)118號)，決定自2011年7月1日起至12月31日，三北地區(以下簡稱“三北”地區，指北京、天津、河北、山西、內蒙古自治區、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏回族自治區和新疆維吾爾自治區)供熱企業向居民取得的取暖費收入繼續免征增值稅，供熱企業向居民使用的廠房和土地繼續免꧅征物業稅和城鎮土地使用稅。

2、稅務處理

1. 稅收優惠政策

根據上述規定，采暖企業自產自銷或購進采暖用于銷售的采暖應適用13的增值稅稅率。但政府是對的對采暖企業銷售采暖的收入給予一定的稅收優惠政策。即2011年7月1日至12月31日，三北地區對居民采暖和采暖企♍業所取得的采暖費收入免征增值稅，對居民采暖和采暖費收入，包括采暖企業直接向居民征收，在其他單位向居民征收和代居民由單位繳納的采暖🅰費。熱力產品生產企業通過熱力產品交易企業向居民供暖的，按照熱力產品交易企業實際向居民取得的取暖費收入占該貿易企業取暖費收入總額的比例確定免稅收入的比例。同時，自2011年7月1日至12月31日，對居民供暖企業使用的廠房和土地繼續免征房地產稅和城鎮土地使用稅。供暖企業向居民供暖或者同時從事其他生產經營活動的單位，向居民供暖取得的取暖費收入，在企業收入總額中免征房產稅和城市土地使用稅。還有一點要注意的是，供暖企業將供暖銷售給生產經營企業具有特殊用途的，不能享受免征增值稅的待遇，應繳納增值稅。如果出售給居民使用，則免征增值稅。

因此，企業從采暖企業向職工購買集中供暖使用時，應在銷售合同中專門注明專用于單位職工個人使用，所以只有明確，采暖企業出售集中供暖才能避免增♊值稅，否則無法避免增值稅。

2、采暖企業享受采暖所得稅免征條件

《增值稅暫🔯行條例》第十六條規定:“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”財稅(2011)第118號第一條第二款規定:“免征增值稅的供熱費用收入，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規定單獨核算。”根據這個規定，供熱企業對于免稅和非免稅的取暖費收入，必須分開計算，否則不能享受免征增值稅待遇。例如，對已安裝水、熱的居民，部分供熱企業在收取暖氣費的同時，會加收一定數量的水、熱，加收的水、熱費不屬于財稅號文件中免征增值稅的范圍。118(2011)。因此，如果供熱企業不對居民收取的采暖費和超水暖氣費分別開具發票并單獨計算，其對居民收取的采暖費不能享受免稅政策。

3.開具免征增值稅的采暖費收入發票

根據《關于加強免征增值稅貨物專用꧙發票管理的通知》(國稅函[]780號)，一般納🅰稅人銷售免稅貨物，不得開具專用發票(銷售免稅糧食的國有糧食購銷企業除外)。違反規定開具專用發票的，對其開具的銷售金額按增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得扣除進項稅額，并按照《發票管理辦法》及其實施細則的有關規定進行處罰。因此，采暖企業在向居民發放票據時，一般采取以下方法:

(1)在收到其他單位代表居民的采暖時間后，居民可🧜以以每件名🤪義開具發票，雖然這樣會增加采暖企業的大量工作量，但便于其準確確認向居民收取的采暖費收入。

(2)可通過物業公司等單位向居民發放票據，再由供熱企業和物業公司等單位統一結算。根據《關于物業管理企業代收費用有關營業稅問題的ཧ通知》(國稅發[1998]217)的規定，對物業公司代收暖氣費𓂃不計征營業稅，而只對其從事該代收業務取得的手續費收入征收營業稅。

4、供熱企業享受免征增值稅、房產稅和城鎮土地使用稅的企業所得稅待遇。

(1)供熱企業免征增值稅

《財政部、關于財政資金行政事業性收費政府性基金企業所得稅政策的通知》稅[2008]151)第一條第(3)款，財政資金，是指企業從政府及相關部門獲得的財政補貼、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金，包括增值稅的直接♋減征和退、退、各種稅種退后再征，但不包括企業按規定的出口退稅。根據這一規定，企業直接取得的增值稅減少或減少，即征即退增值稅，先征再退增值稅，先征再退增值稅是財政資金。出口退稅的增值稅不是財政資本。

根據財稅[2008]151號文第1號規定，企業取得的各類財政資金，除屬于國家投資和資金使用后返還本金外，應計入當年企業總收入。經🦄國務院批準，由國務院財政、稅務主管部門規定的企業用于特殊用途的財政資金，準予作為非應納稅所得，在計算應納稅所得額時，從收入總額中扣除。同時財政部國稅總局關于企業所得稅專項使用財政資金處理問題的通知水[2011]號)。70對于第一條:企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門的收入總額中應當納入財政資金，所有同時符合下列條件的，均可作為免稅所得，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除:

企業可以提供特定特殊用途的資金劃撥文件;

財政部門或者其他撥付資金的政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者有具體的管理要求;

企業應當將該資金與該資金發生的支出分別核算。

根據財帥[2008]151號、[2011]70號規定，企業取得增值稅直接減征的，立即退稅、先退稅、先退稅后退稅的，應當計入當年總收入。🔯企業符合財稅ཧ[2011]70號規定的不征收企業所得稅三個條件的，可獲得增值稅直接減免、增值稅立即退還、增值稅先退、增值稅先征后退應當從當年的總收入中扣除，免征企業所得稅，否則，需要征收企業所得稅。因此，供熱企業對居民獲得的供熱成本收入繼續免征的增值稅應繳納企業所得稅。

(2)減少土地使用稅、房產稅企業所得稅的處理

企業獲得的土地使用稅減免、房產稅收入要交企業所得稅嗎?根據《財政部關于將流轉稅減還納入企業利潤稅征收的通知》(94號水字074號:“企業免征、返還的流轉稅(包括立即返還、先返還)，除國務院規定用于特定用途的項目外，一律計入企業利潤，按規定征收。財政部和。企業當年利潤直接減少、減少或者立即返還的，按當年利潤征收企業所得稅;企業實際收到退稅或者返還稅款的當年利潤，按當年利潤征收企業所得稅。根據:財♚政部公布的關于取消和失敗的金融法規和法規文件目錄的決定(11)(中華人民共和國財政部令[2011]62號)規定，關于稅收納入企業利潤的減免和返還所得的通知(94號)，財稅字第1號。074)已失效和報廢。盡管如此，關于財政基金行政收費問題的政府性基金企業所得稅政策的通知水[2008]號)。151)第一條第(3)款，財政資金，是指企業從政府及相關部門獲得的財政補貼、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和立即退還、預先退還、后退還的各種稅收。根據這一規定，采暖企業因采暖給居民和使用土地征稅，房產稅不屬于獲得財政補貼等補貼收入，所以使用土地稅、房產稅不計入應納稅收入，不計算繳納企業所得稅。

供熱企業這里先把采暖費收入怎么做賬分享給大家。多請會計實務的地方校，有專業老師在線答題哦。

供暖公司的會計負責記賬

公司的新會計，有員工報銷醫療費𝄹用的，他沒有想到它變成了“員🦩工福利”，還做了稅前扣除。他不僅沒有聽一個善意的提醒，他認為他是對的。去找財務主管確認，什么也沒得到。

小會計的事情是讓我想起工作中經常遇到的一些福利金問題，別說小會計，連老會計都能搞糊涂。

今天我整理了所有的問題，看看大家是否會~

第一個賬戶

1. 員工報銷的醫療費用可否計入員工福利支出的稅前扣除?

第二個賬戶

2、對于職工體檢的體檢費用是否可以列入職工福利稅扣除?

第三個法案

3、以發票形式報銷的直系親屬的醫療費用能否納入職工福利基金稅前扣除?

第四個法案