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股權轉讓(三)——公司
轉讓股權(股份)的稅務處理及會計處理
過去的點評:
1、股權轉讓(一)——實收資本賬戶如何辦理?逮捕俘虜也要做張嗎?
2. 股權轉讓(二)——自然人股權轉讓的稅務處理和會計處理
股份轉讓一般涉及增值稅、企業所得稅和印花稅。
1. 增值稅
(1)公司一般股權
根據營業稅、股權轉讓的明文規定，營業稅不征稅。
營改增后，雖然沒有出具相關文件明確說明，但稅務局回復不需要繳納增值稅。例如，江西國稅曾表示，非上市企業未公開發行股份，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增⭕值稅征收范圍。
(二)上市公司股票
上市公司(包括主板、中小板、創業板、科創板)的股份是股票，股票屬于有價證券。根據財稅[2016]36號文及附件1《銷售服務、無形資產、房地產須知》規定，轉讓有價證券應按照金融商品轉讓稅目繳納增值✨稅。
(3)新三板公司股份
新三板公司是股份有限公司，但不是上市公司。對于新三板公司的股份轉讓是否征收增值稅存在爭議。
有地方認為，新三板股權💮屬于金融商品，需要繳納增值稅，也有地方認為，在總局進一步澄清之前，視為股權轉讓，暫不𒆙征收增值稅。
2. 企業所得稅
在企業所得稅中，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得。另外，在計算企業所得稅時，允許ಞ扣除股權投資的成本。上市公司股份轉讓、新三板公司股份轉讓亦適用。
1. 一般過程
(一)經其他股東同意，將通知轉讓給內部股東;
(2)簽訂股♔權轉讓協議，合理確定轉讓價格，企業實施其他不具有合理經營目的的安排，減少負債涉及稅收收入或者所得🥀金額的，稅務機關有權以合理方式調整股權轉讓價格;
(三)召開股東會決議;
(四)攜帶有關材料到市場監督管理部門辦理股權變更登記。
與個人股東股權轉讓最大的區別是，個人股東在♛辦理工商變更登記前，需要到稅務部門辦理個人所得稅的納稅手續。
2、工商為報送材料
工業和商業變更一般需要以下材料:
(一)申請企業變更(備案)登記;
(二)股東會決議(全體股東簽字并加蓋公章);
(3)公司章程的修改(由全體股東簽字并加蓋公司公章);
(4)股權轉讓協議;
(五)公司營業執照正本、副本;
1、將投資公司稅金處理完畢
被投資公司的股權結構發生了變化，必須在賬目中體現出來。部分單位可能沒有實繳資本的𝕴二級明細，還是建議豬哥(公號:諸葛稅務)設置二級明細。有些公司可能有很多股東，可以按類別設置細節，比如上市公司。
ꦗ本文以諸葛稅務公司為例。2018年1月公司成立時，股東A公司𒈔出資30萬元，占注冊資本的30。2019年12月31日，將公司10股權以20萬元轉讓給孔明。
諸葛稅務公司的會計處理:
借款:實繳資本- A公司10萬
借款:實收資本-孔明十萬
這樣做了賬后，實際資金總額沒有變化，但細節變了，可以在證實后附加股權轉讓的股東大會達成轉讓協議。
如股權轉讓由諸葛稅務公司支付，會計處理如下:
B:銀行存款20萬
C:其他應付款-代理應收款20萬
借方:其他應付款-代理應收款20萬
存款:銀行存款20萬
諸葛稅務公司的實收資本沒有變化，不涉及稅費。
2. 轉讓方的稅收將會被處理
我們繼續以諸葛輝稅務公司為例。
(1) 2018年1月公司成立時，A公司對諸葛稅務公司的投資采用權益法核算及會計處理:
B:長期股權投資——30萬美元
李:銀行里有30萬
(2) 2018年底，諸葛稅務公司實現凈利潤50萬元，其中所有者權益為:實收資本100萬元，盈余公積5萬元，未分配利潤45萬元。A公司需按投資比例確🐼認調整損益15萬元(50×30)。會計🧜處理:
B:長期股權投資——損益調整15萬
C:投資收益-權益會計150000
雖然確認后即享有按比例投資的會計收益，但根據《企業所得稅實施細則》第十七條的規定，股息、獎金等權益性投資收益，需要按照被投資方確定的確認實施收益的日期進行利潤分配，因此，不需要在稅法中確認投資收益，因此必須將納稅規ꦆ模降至15萬元。
2018年度結算，填寫《投資所得稅納稅調整明細表》(A105030)第6行，然后跳轉至《納稅調整項目明細表》(A10500ไ0)第4行。
(3) 2019年底，諸葛稅務公司實現凈利潤50萬元，其中所有者權益為:實收資本100萬元，盈余公積10萬元，未分配利潤90萬元。A公司需按投資比例確認調整損๊益15萬元(50×30)。會計處理:
B:長期股權投資——損益調整15萬
C:投資收益-權益會計150000
(4) 2019年12月31日諸葛稅務公司10股權轉讓，對應賬面價值為20萬元((30+15+15)×(10÷30))，轉讓價款為20ಞ萬元，等于賬面價值。在會計核算中，既不等于收益也不等于損失，不需要確🏅認投資收益。會計處理:
B:銀行存款20萬
C:長期股權投資——10萬
C:長期股權投資——損益調整10萬
在2019年會計核算中，確認權益法計算的投資收益為15萬元。在稅法中，投🐲資收益不需要確認，所以納稅應該減少到15萬元。同時，A公司轉讓了10的股權。本次股權轉讓的投資收益雖然沒有在會計上確認，但10萬元的股權轉讓投資收益需要在企業所得稅中確認。
2019年的最終結算，填寫投資所得稅調整表(A105030)൲第6行，然后跳到投資所得稅調整表(A105000)第4行。
(5)另外，A公司轉讓股權應按轉讓產權的稅目繳納印花稅，假設A公司不是一般納稅人，適用稅率為‰。
應繳印花稅=20萬׉=100元
A公司如何申報印花稅?
登錄電子稅務局，選擇“印花稅申報”模塊，點擊進入。路徑:【我要辦稅】→【納稅申🐷報繳費】→【其他申報】→【印花稅申報】。
假如你在電子稅務局沒有找到印花稅模塊，先核實做印花稅稅種核定，沒有話，去增加這種稅種。
注:各地電子稅務局操作界面不同。實際操作界面以地方電子稅務局為準。
股權✅轉讓中的轉讓方和受讓方是印花稅的納稅人。如受讓方為個人，需到主管稅務機關大廳申報納稅。暫時無法進行網上申報。
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