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2023-10-10 13:46:24
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1. 收到廣告投放費用后
存款:在銀行的存款;
貸款:主營業務收入-廣告服務收入;
貸款:應納稅額-應納稅額增值稅。
2. 為媒體廣告付費
借款:主營業務成本;
貸款:銀行存款。
3.支付文化事業建設費用
借款:營業稅及附加費;
借款:應納稅額——應納稅額文化事業建設費。
4. 在繳納文化建設稅時
借款:應交稅費—應交文化建設費;
貸款:銀行存款。
收費票據收入賬中，同時貸記“應付財務賬戶”賬戶，單位使用資金時向財政部門申請撥款，收到財務賬戶返還♔時直接記錄收入;事業單位記“營業收入”，行政單位記“預算外資金收入🌊”。按照非稅收入“收支兩條線”管理，單位征收的非稅收入，應當在收到當日上繳財政專戶或國庫。
1. 廣告代理成本
它是指廣告公司從事廣告代理業務，并向廣告發布者支付廣告發布費用。
2. 廣告計劃成本
指廣告公司為從事廣告策劃所接受的各種直接支出，如專業人員的報酬等。
3.廣告設計成本
指廣告公司接受委托從事廣告🐠設計業務所發生的直接費用，如委托他人支付的設計費、設計過程中設備的租賃、材料費用等。
4. 廣告生產成本
指廣告公司接受委托從事廣告制作業務所發生的各𓆉種直接費用，如其他單位為生產🦄而支付的生產成本、公司直接生產所發生的材料成本、聘用人員勞動報酬、設備租賃等費用。
5. 廣告發布成本
廣告代理公司直接從事廣告業務出版業務發生的一切直接費用，如支付媒體廣告費用等。A公司是一家廣告策劃公司。批準企業所得稅征收方式。經稅務機關核定的應稅所得稅率為10。2017年總收入2000萬元，應納稅所得額200萬元。在會計處理上，由于企業所🐻得稅是﷽核銷征收的，不存在增加企業所得稅的風險。根據稅務局核定的利潤率，張三大量欠條入賬，2017年利潤總額為180萬元，企業所得稅為50萬元。部分會計處理如下:
借:主營成本200，
信貸:現金200,
問:一個公司這樣的會計處理，存在哪些風險?圖一:
答:文件一:《企業會計準則》規定:“第十二條企業應當根據實際交易꧟或事項進行會計確認、計量和報告，如實反映確認和計量要求的各種會計要素和其他相關信息，確保會計信息真實可靠、內容完整。”第十六條企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不得僅以該交易或者事項的法律形式為依據。
✱根據《辦法一》規定，企業在進行日常經濟業務時，應遵循實質重于形式的原則，發票是否取得，應以實質經濟業務為依據，根據相關經濟業務信息入賬。A公司在會計處理中，只制✱作了如圖1所示的自制原始憑證，沒有其他材料來證明業務的真實性，仍然采用現金支付的方式結算，這很容易讓人懷疑相關經濟業務是否真實，相關支出是否真實。建議A公司在日常經濟業務中，將合同、收支憑證、勞動成果等材料作為附件記賬，這樣更能體現相關經濟業務的真實性。
由于稅務管理與會計之間的憲制關系，大多數時候是“控制稅單”，因此會計處理過程往往以稅法為準則進行會計核算而忽略了會計準則的規定。A公司的會計張三認為公司的企業所得稅是核定征ꦕ收的。在日常的賬務處理中，他大量借條入賬，使賬戶的利潤總額接近稅務局批準的利潤率，避免了稅務稽查的風險。他沒有按照《企業會計準則》的規定進行會計核算。
企業所得稅的核收企業，會計處理只按欠條入賬，而沒有其他與經濟實體相關的物質🎀作為附件📖，存在諸多風險。如:
1. 如果交易方是企業，根據《中華人民共和國發票管理辦法》，A公司𒆙應向收貨人索取發票。A公司未按ꦇ規定取得發票的，存在“一萬元以下罰款，沒收違法所得”的風險;
2. 賣方未按規定向賣方索取發票，造成偷稅漏稅的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》第四十一條🍬的規定對對方處以偷稅一倍以下的罰款;
3.如果交易方是個人，則需要確定該業務是否涉及代扣代繳個人所得稅。根據稅法規定，代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務，必須依法履行。《稅收征管法》第六十九條規定:“扣繳義務人代扣代繳未繳、未收繳的稅款ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ，由稅務機關追繳，并對扣繳義務人處以未繳、未繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”;
4. 當企業取消清算，稅務機關檢查時，檢查的重點是借條入賬。企業應準備好稅務稽查的相關資料附件。對相關業務ꦡ的真實性應作出合理解釋。
5. 日常業務中現金支出數額較大，違反《國務院現金管理暫行條例》。
編輯:陳航、陳桂芳、彭銀蓮
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