全國辦理
歡迎來到好順佳財稅一站式服務平臺!
138-2652-8954
好順佳集團
2023-10-22 10:24:36
1193
代賬2.7元/天 · 注冊會計師代賬
好順佳設立于2010年，經工商局、財務局、稅務局核準成立
工商財稅正規有保障。 信息保密、標準記賬憑證 >
我又可以賺到錢了！ 2021🀅年個人所得稅退🍌稅已經開始。受理截止日期為2021年3月30日，逾期未受理的，視為自動放棄。還沒申請的小伙伴們要抓緊啦！
一、基本規定
（一）根據《個人所得稅法》（2018年版）第十七條規定：扣繳義ꦰ務人應當按照扣繳義務人費用繳納代扣稅款的2。
注：本文沿用《（2011年版）》第十一條，未經修改。
（二）因“第三代”單位或個人原因，稅務機關在3年內收到“第三代”稅務手⛦續費的，稅務機關將停止繳納該手續費。
根據個人所得稅法的規定，扣繳義務人應當按照扣繳的稅款繳納2的手續費。
2022年1月1日至3月30日，扣繳單位可通過自然人電子稅務局（扣繳終端）繳費“退費查詢𝄹”模塊申請2021年度個人所得稅代扣代繳費用的退還。
具體操作步驟如下
01
登錄代扣終端后，在“代扣代繳”界面，點擊左側菜單“退款手續費查詢”
02
進入“退費核對”界面，系統會自動彈出“確認信息”提示框，點擊【確定】，系統會自動調出單戶核對單
03
查看2021年扣繳稅款信息，查看后點擊【下一步】
04
查看并確認對帳單，點擊【申請倉庫退貨】
05
系統會彈出“代扣代繳手續費退還申請”，查𒅌看申請費金額，選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”，點擊【提交】。彈出“確認成功”提示框，點擊【確定】。完成后，系統將推送至稅務機關和國庫進行審核。審核通過后，申請費將退還至扣繳義務人辦理退費時選擇的銀行賬戶
報名截止日期為3月30日，請盡快報名！
二、會計處理
以前企業比較普遍有三種方法可以做到：
1、收到退還的手續費后，記入“其他應付款”項，然后私下或報領導批準，取出錢獎勵給財務人員（或入小金庫） ）。一出賬，賬就結了，一般不交稅。原因是稅務機關給稅務人員獎勵，所𒀰以錢應該給稅務人員。 （當然，納稅人在單位已經領到工資和獎金了，不能單獨拿，所以看到的人有份，領導會酌情分配給相關人員。如果你有錢，大家都會開心，哈哈！）
2.沖抵“管理費用”項目，認為企業稅務人員承𝓀擔代扣代繳義務，這些人員的工資、工資由企業承擔，產生“管理費𓃲用”，稅務機關退還的手續費應予以抵扣。成本。
3、填入“其他收入”或“營業外收入”項目，將手續費視為政府補助收入；
上述方法，前兩種不可取。
企業獲得的退稅是因為企業主體承擔了稅法規定的代扣代繳稅款的義務。它是企業獲得的收入。主體是企業，回報對象也是企業，而🅺不是企業的具體員工；企業已按照工資制度和勞動合同對企業稅務🍌人員支付的勞動支付了相應的報酬。
在會計處理方面：
如執行《企業會計準則》，財政部會計司😼2018年9月7日發布的《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解釋》明確指出：個人所得稅代理人，企業按照《中華人民共和國個人所得稅法》規定收取的代扣代繳稅款，應作為與日๊常活動有關的其他項目，在利潤表的“其他收入”項目中填報。列表。
導致企ꦏ業財務報表列報項目發生變化的，應當按照《企業會計準則第30號——財務報表列報》的有關規定對可比期間的比較數據進行調整。
如果實施小企業會計準則，由于小企業企業會計報表中無其他收入項目，該報表項目計入“營業收入”。
財政部會計司答復（2021-11-1）：
執行“”的ﷺ企業作為個人所得稅的扣繳義務人，按照“”收取的代扣代繳稅款，計入“其他收入”項目，反映在收入的“營業收入”項目中陳述。
2、增值稅——原則上必須繳納。在實踐中，許多稅務局也要求繳納增值稅。
原則上應繳納增值稅。 12366辦稅服務平臺于2017年1月17日答疑。目前，根據營業稅改征增值稅政策的相🧔關規定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入在增值稅的征收范圍，應征收增值稅。”
根據財稅[2016]36號文🐈件，代扣代繳個人所得稅的手續🔜費退還，按照《業務輔助服務-經紀代理服務》規定繳納的增值稅：
（1）一般納稅人：銷項稅按適用稅率6計算，進項稅額可按規定抵扣；
（2）小規模納稅人：按適用稅率繳納增值稅 3。
三、企業所得稅
根據《🐼中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二條的規定，企業以貨幣和非貨幣形式從各種、是總收入。退稅費無論是作為提供服務所得還是政府給予的補貼，都必須計入企業所得稅的應納稅所得額。
因此，個人所得稅手續費的代扣代繳屬于上述文件規定的征收范圍，應計入企業所🍸得稅總收入。代扣代繳個ꦅ人所得稅費用用于獎勵稅務人員的，獎勵費用也允許稅前扣除。
四。個人所得稅
企業將稅務機關退還給財務人員或稅務人員的手續費獎勵（或分配），是否可以免征個人所得稅？
目前有兩種看法。過去的主流觀點是免繳費。現༺在地方稅務局有不同的答案，但大多認為是必然的，🥀認為工資并入工資。薪水。
筆者偏愛的觀點是不能并入工資薪金！
有兩個文件可供參考：
1）、《財政部關于個人所得稅若干政🔴策的通知》（財稅字[1994]20號）2、下列所得暫免征個人所得稅： （五）個人辦理代扣代繳稅款，代扣代繳費用按規定收取。”
2）、《關于代扣代繳儲蓄存款利息所得免征個人所得稅費收入的通知》（國稅發[2001]31號）第二條規定，取得的代扣代繳利息稅和手💞續費收入稅ౠ務人員在儲蓄機構從事代扣代繳的，免征個人所得稅。
在以往的征꧂管實踐中，不少地方稅務局和企業認為，根據財稅字[1994]20號的精神，如果將手續費獎勵給稅務人員，可以免征個人所得稅；人員必須繳納個人所得稅。
但實際上，企業代扣代繳個稅時，代扣代繳義務的主體是企業，而不是個人納稅人，只有企業指定納稅人代為代繳。因此，[1994]20號文的免稅規🃏定旨在對個人作為扣繳義務人取得的扣繳費用免征個人所得稅。因此，扣繳費獎勵給有稅或無稅人員時，與其他正常分配的獎金相🦩同，個人所得稅一并申報。
北京市稅務局北京12366辦稅服務平臺個人所得稅熱點問題（2018年10月）
問：扣繳單位收到主管稅務機關退還的手續費，并將部分手續費獎勵給財務人員或申請人，是否將被獎勵人當月工資與工資收入合♐并？
答：根據《財政部、人民銀行關于進一步加強代扣代繳稅款手續費管理的通知》，“三代”單位取得的手續費收入應計算單獨計入單位收入。用于“三代”管理支出，相關人員也可得到適當獎勵。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條 工資、⛄薪金收入，是指個人因就業或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終工資增長、勞動分紅、津貼、補貼以及其他與就業或者受雇相關的收入。財務人員從工作單位取得服ও務費獎勵時，屬于與就業有關的收入，應結合當月工資及工資收入申報繳納個人所得稅。
江蘇省稅務局回復：
根據《財政部關于個人所得稅若干政策問題的通知》（（1994年稅字第20號）：
“二、下列所得暫免征收個人所得稅…… （五）個人辦理代扣代繳稅款，按照規定取得代扣代繳費用。”
根據上述規定，個人辦理代扣代繳稅款的手續，按照規定取得的代扣代繳費用暫免征收個人所得稅。
河南省稅務局回復：
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國家令第707號）、財政部關于政策問💙題的通知《稅字〔1994〕20號）相關文件規定：個人辦理代扣代繳稅款，按照規定取得的代扣代繳費用，暫免征收個人所得稅。
但是，單位代扣代繳個人所得稅并將部分手續費直接支付給公司稅務人員或其他從事工作的人員取得的手續費不屬于財稅字[1994]20號臨時免征個人所得稅的，不能免征個人所得稅，需計入工資薪金計算繳納🐻個人所得稅。
河北省稅務局回復：
扣繳義務人為個人的，個人取得的個稅手續費的退稅，可按文件規定免征。
扣繳義務人為單位的，單位將取得的個稅手續費退還給本單位的稅務人員或𓂃其他人員。 ，需要計入🌳工資薪金的計稅。
山東省稅務局答復：
代扣代繳費返還用于獎勵需要支付工資薪金的稅務人員個人所得稅。
個人稅費退還獎勵財務人員稅收計算問題
留言時間：2021-09-17
扣繳義務人是否將退還的個人稅費獎勵財務人員和經辦人員 根據（1994💯）財稅字第20號規定：“二、下列所得暫免征個人所得稅 （五）個人去通過代扣代繳稅款的程序，以及按規定取得的代扣代繳費用。”，但本規定僅指個人代扣代繳取得的手續費，不包括扣繳義務人使用該手續費的♚情況獎勵個人納稅申報人。對于這個問題，不同地區有不同的答案。有爭議，希望能給出準確的答復。
安徽省稅務局12366稅務服務中心回復：
！您提交的問題已收到，對您提供的信息的回復如下：
根據2018💟年第61號公告：“第十七條：扣繳義務人按規定代扣代繳的稅款，每年按2的手續費繳納。不包括已核定的稅款。或被稅務機關、司法機關等責令扣繳。扣繳義務人收取的代扣代繳手續費可用于提高辦稅能力、獎勵辦稅人員”
因此，扣繳義務人在向納稅人退還手續費的情況下，可參照（1994）財稅字20號文件的ꦛ規定享受免征個人所得稅的待遇。
感謝您的詢問！以上回復僅供參考，如有疑問請聯系12366或主管稅務機關。
會計做賬·申報納稅·降本增效
專業安全可靠，信息0泄漏< 上一篇：會計代理記賬教什么
下一篇：會計記賬代理辦理哪家強 >
您的申請我們已經收到！
專屬顧問會盡快與您聯系，請保持電話暢通！
