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2023-10-29 17:29:25
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在實際工作中，我們曾遇到過這樣的情況:某建筑公司聯系工頭帶工人上班，公司把錢直接交給工頭，🌱“農民工工資”由誰代扣代繳個人所得稅?
通過這個案例，我們先來了解一下建筑業常見的就業形式，主要包括四種類型:
1. 項目部直接聘用農民工;
2. 與勞務公司簽訂勞務分包合同;
3.與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同;
4. 與單項承包人簽訂施工勞務合同。以下案例通過不同情況下的“農民工工資”稅收待遇如何區分。
一是項目部直接雇傭農民工
在這種就業形式中，將農民工視為項目部門的自有職工，與他們簽訂勞動合同，建立勞動關系。公司需要根據普通工人的要求，為工人制作工資表，繳納社保，申報個人所得稅。人工費不需要農民工去稅務局代開勞動發票，憑職工工資表入賬即可。公司需要根據“工資💧薪金所得”申報個人所得稅(本人已進入個人所得稅申報實際操作系統)。在會計核算過程中，對自有職工工資進行核算和提取，以供參考:
借款:項目建設——合同成本——XX項目部——人工成本——工資歷程
貸款:應付給雇員的工資——工人的工資
當支付工資:
B:應付給員工的工資——工人的工資
借款:應納稅額—個人所得稅(代扣代繳)
其他應付款—社會保障(由領取社會保障的個人支付的社會保障)
銀行存款(差異)
有人覺得這個會計分錄眼熟嗎?是的，這與普通員工工資的會計處理是一致的。
需要注意的是，在實踐中存在一個“難點”:公ꦿ司不愿意為農民工購買社保，農民工不愿意繳納個🦩人社保費用，導致沒有農民工購買社保，這就很容易被勒令去稅務局繳納。所以企業一定要循規蹈矩，不能存“物”。有興趣的朋友可以去中華人民共和國社會保險法關于社會保障繳費的有關規定。
由于建筑業農民工的工資一直𒀰未能實現，無故拖欠，工人權益，國家又為國務院命令no。724保障農民工工資支付條例第31條規定，分包商應每月檢查農民工的工作量并編制工資支付清單，經農民工確認后在簽字后，連同當月的工程進度一起交給總承包商。根據分包商編制的工資支付表，總包商應通過農民工工資專戶直接將工資支付至農民工銀行賬戶，♑并代表分包商向分包商提供工資憑證。那么總包方核算該代理方工資時，會計處理為:
借:工程建設——分包成本
應納稅額-應納稅額增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(農民工工資專戶)
對于簡單的計稅工程，應全部計入施工成本。
總♚包商只履行代理的行為，個人代扣代繳稅款的代理方仍然是分包商。在這種情況下，個人稅收和社會保障仍然是項目部門的責任。
在實踐中，一般的施工公司都有自己的施工隊伍。在某些情況下，當項目需要、人員不足時，會簽訂勞務外包合同，會涉及以下三個條件的💃用工形式。
2. 與勞務公司簽訂勞務分包合同VS與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同
“與勞務公司簽訂勞務分包合同”與“與🥃勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同”同為勞務外包形式，在實際工作中容易混淆，因此將二者放在一起進行分析。
下面是一個與勞務公司簽訂分包合同的例子:
某建筑公司承接地暖安裝工程。材料由A公司提供，但沒有專業的安裝人員。所以A公司與B勞務公司簽訂地暖安裝服務，B公司提供工人。在🉐該業務中，A公司沒有與勞務公司B的工人建立勞動關系部門，JUST到B公司購買了一個安裝服務，用該服務收到的增值稅發票做賬即可。
如取得增值稅專用發票，增值稅也可抵扣或稅前抵扣，抵扣直接通過應付賬款、銀行存款等賬戶入賬，無需代扣代繳個人所得🐷稅。它不涉及為這些工人購買社會保障，從而避免社會保障風險。從B勞務公司的角度來看，農民工與勞務公司實際上形成了就業與就業的勞動關系💫，農民工的個人所得稅由勞務公司代扣代繳。
以下是與勞務派遣公司簽訂勞務派遣合同的一個案例:
A建筑公司急需200名工人，但不能🍸立即到位。A公司找到勞務派遣單位C，雙方協商簽訂勞務派遣合同。這些勞動者雖未與A公司簽訂勞動合同，但為A公司提供勞動服務，在用工期間服從A公司的管理，享有與用人單位員工同工同酬的權利。
可以理解為，這些工人被視為自ꦺ己的“雇員”，計算工資，繳納社會保險，代扣所得稅。然而，這只是一個理論規則。在實際操作中，誰扣繳所得稅因人而異。
關于簽訂勞務派遣合同的具體處理，首先看一下如何簽訂合同。
01第一個案例
若與勞務派遣單位簽訂的勞務派遣合同僅約定勞務派遣費用總額(包括支付給被派遣單位的工資、福利和社會保障費用)，直接作為勞務費用，不通🌌過“應付員工薪酬”💦賬戶，按取得的勞務派遣發票入賬。施工公司不負責代扣社保、工資、代扣代繳個人所得稅，而這三項業務都交由勞務派遣單位來做。
有疑問的朋友可以在國家稅務總局公布的2015年第52號上查一下這一點:總承包企業和承包企業通過♋勞務派遣公司在全省范圍內🐷雇工的規定，其工資薪金所得的個人所得稅依法代扣并由勞務派遣公司對工程進行經營向當地稅務機關申報繳納。
02年兩個
勞務派遣合同約定由用工單位支付勞務派遣公司的人工費，直接支付勞務派遣工人的工資、福利和社會保🌌障費用，建筑公司需要按照“應付職工工資”核算勞務派遣工人的工資。
相應的社保代扣代繳、個人所♍得稅代扣代繳由施工公司負責。建筑公司以調度員的工資為基礎，以“工資薪金所得”的形式申報所得稅，這與𓆏第一次就業的情況類似。
3.與單項承包人簽訂施工勞務合同
這種形式的用工是回到本文開始的案例中，將施工公司與承包商簽訂的勞動合同分為兩種案例。
(1)如果勞動合同規定承包人與他的工人一起由建筑公司發放工資，那么建筑公司就是個稅的扣繳義務人，按照《工資薪金所得》申報所得稅，還需要購買社會保險，待遇類似于第一🐽種形式的勞動。
②如果勞動合同合同約定了合同總價，業務成果以承包方的🔯個人收ಌ入為準，領班向稅務局代開增值稅普通發票，按照《生產、經營收入》申報所得稅，同時履行工人代發QQ繳納個人所得稅的義務，施工公司可“偷懶”。
以上就是關于建筑公司與農民工簽訂的四種形式的“工資性收入”相關的個稅由𓂃誰來處理的不同情況。如果你還不知道如何申報所得稅，也可以點擊“納稅申報，從入門到精通”進行系統學習。
總結一句話:政策為基礎，合同協議為關鍵，工資ꦗ由誰定?給誰?誰來負責?即扣繳義務人。你明白了嗎。有問題的小伙伴可以留言交流~
建筑公司外包工資如何做賬
施工公司工程外包怎么做賬?
1. 當你的公司在完成項目時發生成本和開支時，
借款:工程建設-合同成本貸款:原材料等
2. 當收到合同總款時一次性結算．
貸款:銀行存款貸款:工程結算貸款:應付賬款——分包公司
3.當計稅時(建設項目收到預付款時發生納稅責任)
營業稅(余額提取，總分-分)
借款:稅金及附加借款:應交稅金-應交增值稅
4. 當支付增值稅,
借款:應繳稅費-應繳增值稅貸款:銀行存款
5. 在支付項目費用時，
借款:應付賬款-分包商貸款:銀行存款
6. 本公司確認項目收入和費用時，
借款:主營業務成本借款:工程建設-合同毛利借款:主營業務收入
7. 工程結算和施工套期結算;
借款:工程結算貸款:工程建設——合同成本——合同毛利
上述條目暫免城市建設附加費。
項目附領的收入如何核算?
1. 收到分包工程🔯竣工單，借款:施工成本—分包成本貸款:應付賬꧂款—分包貸款:其他應付款—代扣代繳稅款(分包款增值稅、城建稅、教育附加)
2、合同總款確認:借款:應收賬款-業主借款:項目收入
3.計提項目資金稅費附加(扣除外包項目資金):借款:稅費附加貸款ꦏ:應交稅費-增值稅、城建稅、教育附加
4、繳納稅費:借款:繳納稅費——增值稅、城建稅、教育附加貸款:銀行存款
5、收到全部工程款:借款:銀行存款借款:應收賬款-業主
6. 向分包商支付工程款時:借款:應付�🧸�賬款-分包商借款:其他應付賬款-代扣代繳稅款抵扣:其他業務收入(收取的管理費)貸款:銀行存款
7、企業采購材料:借款:施工成本-材料貸款:銀行
應計工資:借款:建筑成本-工資借款:行政費用-工資貸款:應付工資
支付:借款:支付貸款:現金
8、發揚光大項目成本:借款:項目成本信用:建設成本-分包成本信用:建設成本-材料，人工
9. 結轉全部收入:借款:項目收入借款:其他業務收入借款:當年利潤。
10、結轉損益:借款:本年度利潤借款:項目成本、稅費附加、管理費用等
本文就建筑公司工程外包如何做賬的問題，文中做了🅘詳細的解答，工程附加收🔜益如何做賬?想了解更多財務稅務知識，請關注會計學網!
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