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2023-10-29 18:00:29
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會計人員在🍌進行會計實務的過程中,經常會遇到收入未開票的情況。我們應該如何處理未開票的收入?不開具發票的收入是怎么算進去的?不開票的收入會計也需要在開票后開具。如果確認以后不再開票,請按照以下財務處理方法。
一、收入賬戶怎么不開票?
不開票的收入是不開票的收入,如在一般稅務企業工作,銷售的貨🐠物要開增值稅發票,由于某些原因不能開票,這部分不開票的收入是不開票的收入。可以根據出帳表做賬,也可以根據銷售部門的銷售清單做賬。
二是未開票收入的會計處理
1. 確認上一年度未開票收入:
借款:應收賬款(或銀行存款)
借款:應納稅額-應納稅額-銷項稅
上年損益調整
2、弘揚
借款:上年損益調整
貸款:利潤分配——未分配利潤
3.提供及繳納附加稅
征收附加稅
貸款:應交稅費——城建稅
注:未開票收入記增值稅,扣除13%銷項稅。
三、未開票收入的稅務風險有哪些?
收入的確認是按照《企業會計準則》的要求進行的,收入的🎃定義是“在銷售商品、服務和使用企業資產等日常活動中形成的經濟利🔴益的流入總額,它不包括第三方或客戶收取的款項”。
對于未開票收入的涉稅風險,主要有以下兩點:
1. 未取得增值稅專用發票,無法抵扣增值稅進項稅額,造成貴公司多繳增值稅。
2. 如果在企業所得稅期間無法取得發票,則相關材料的成本無法在企業所得稅前扣除。
施工公司如何不開具收入發票
在企業的日常經營過程中,有ꦇ時由于被視為銷售、買家不開具發票等原因而獲得未開具發票的收入,因此為這些未開票的收入,企業應該如何做賬和申報?對未結算收入的常見誤解是什么?
取得未開票收入的情況及相應的會計處理
1. 由于銷售而獲得的未開票收入
企業將生產、委托加工的💛商品用于集體福利或者個人消費;自產委托加工或者購買的商品對外免費贈送或者外商投資、分配給股東的,視同銷售行為并取得發票收入。
例如:2020年12月,某公司(一般納稅人)將自己生產的食品作為福利分發給員工,成本20萬元,對外銷售不含稅價🍬格為50萬元。
會計處理:
確認為銷售收入:
B:支付給員工的薪酬——非貨幣福利
貸款:主營業務收入50
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)
成本結轉:
借款:主營業務成本20
20 .庫存商品
2、從事電子商務業務和其他客戶不要求開具發票和不能開具發票業務取得的未開具發票的收入
需要注意的是,企業取得的營業收入,客戶雖然沒有索要發票,但也要♌依法開具發票。根據《發票管理辦法》,納稅人應當開具發票而未開具的,由稅務機關責令改正,處1萬元以下罰款,沒收違🔴法所得。
這里有一個例子:
A公司(一般納稅人)主要從💖事網上電子商務業務,主要銷售꧅童裝。2020年銷售含稅收入236萬元,未開發票。
會計和會計:
借款:銀行賬戶
貸款:主營業務收入200
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅
同時,根據實際情況結轉成本。
3.由稅務局代扣職工個人所得稅所得,向稅務局申報的個人所得稅手續費所得
企業作為職工個人所得稅的扣繳義務人,按月為職工代繳所得稅代扣個人所得稅,稅務局或公司無償工作,家庭將部分傭金收入返還給企業,企業收到的個人所得稅傭金收入屬于業務中經紀服務的輔助服務,需要按照6%的稅率(小規模納稅人按照𒐪3%的稅率)👍征收增值稅。
會計處理:
借:銀行存款
來源:其他收入/營業外收入
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)
可以看出,企業取得的未開票收入是按照正常的銷售行為,確💜認收入和增值稅,結轉成本,開票收入的會計處理。
2. 如何申報未申報的收入
企業取得的未開票收入,也應當如實申報納稅。如果不按照規🍰定申報納稅,屬于偷稅漏稅🅺,將面臨稅收、滯納金和罰款。
1. 一般納稅人未開票收入申報
♌對于一般納稅人取得的不開具發票的收入,應在增值稅納稅申報表(1)中填寫不開具發票的次數,如實𒁏填寫銷售和銷項(應付)稅額。
2、小規模納稅人無發票收入申報
小規模納稅人應根據不同的征收稅率,如應稅銷售不含增值稅(稅率3%𝓰)、應稅銷售不含增值稅(稅率5%)、銷售二🅷手固定資產不含增值稅、免稅銷售等,在申報表中填寫相應的一欄。
3.對未來未開票的收入開具發票
如果企業已申報未開票收入,但今后買方還要求開具發票ꦯ,增值稅申報時應在𒈔開具發票期間在“未開票收入”中填寫負抵扣。
三、與未開票收入相關的常見誤區
1、不要以為開票就不需要做賬,不需要申報收入?
錯誤。未開票的收入也要如實做賬、納稅申報,否則企業就是在偷稅。
2、免征增值稅的項目是否需要開具發票?
錯誤。免征♕增值稅項目只能不開具增值稅專用發票,但可以開具增值稅一般發票開票,還是按照發票管理辦法,依法開票。
3、超出經營范圍可以不開票嗎?
錯誤。納稅人的經營范圍日益多樣化,在主營業務范圍之外,或在營業執照經🐽營范圍之外發生應稅銷售行為,只要業務真實,不受經營范圍的限制,均可開具發票。
綜上所述,企業有應稅銷售行為的,要依法開具發票,對于未開具發票的收入金額應當如實申報納稅。
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