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2023-10-29 18:02:32
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2022年增值稅有很多大𝔍的變化，正好趕上7月的稅收大征管期。今天我們就來講講小規模增值稅納稅人的最新申報和會計處理。
關于增值稅小規模納稅人，有兩個重要變化需要大家關注:
1. 🍸根據財政部和稅務總局2022年第15號公告:自4月起，對原按3%稅率征收增值稅的小規模納稅人直接免征增值稅。具體實施期限為2022年4月至12月，2022年1月至3月，實行增值稅從3%下調1%的優惠政策。
開票時，如果小規模增值稅納稅人享受免征增值稅，要開具免稅一般票，即在開票時，稅率一欄選擇“免稅”。
這里有三件事要記住:
1. 小規模增值稅納稅人適用3%免稅業務，不再受季ꦍ度免征增值稅不超過45萬的限制，但仍需注意連續12個月(4個季度)銷售額不能超過500萬，否則將被迫成為一般納稅人。
2. 以往的優惠政策如3%減2%(小規模銷售舊固定資產和二手商品)、3%減3%(小規模經銷商銷𒉰售二手車)業務，開出通用罰單后，也可適用3%免稅優惠待遇，當然也可以繼續遵循原有的減持政策。如果你開的是3🍷%的特惠票，你需要放棄優惠。
3.如果是自然人開辦的企業，從2022年4月起，如果自然人開辦的企業達到3%，也可以享受免稅政策。
2另一項優惠政策是，上述小規模納稅人月銷售額不超過15萬元▨(季度45萬元)，免征增值稅。實施時間為2021年4月至2022年12月。
值得注意的是，即使有3%免稅的優惠政策，༒45萬元的增值稅免征🌞額仍然有效，因為小規模納稅人除了3%的業務外，還有5%的業務。
為了讓你們更容易理解，我們來做一個例子。
一個公司是小規模納稅人，每季度報告一次。2022年4月至6月，發票情況如下:
在本公司，3%的普通發票可以直接免稅開，5%的普通發票可以直接開。3%業務+5%業務的總金額為35萬元，且每季度金額均未超過✤45萬元，因此5%業務也可享受免稅待遇。
有些人可能不太了解5%的業務，這里我們順便給您一張5%的稅率表:
以上是關于小規模增值稅納稅人的政策。7月是小規模增值稅納稅人第一次按季度申報的征繳期。接下來我們就來講講꧃報關和賬務處理的問題。
以季度申報為例，根據相關規定，應區分季度申報45萬元以下和季度申報45萬元以上。具體情況如下:
讓我們舉幾個具體的例子來說明:
1. 45萬以內，只涉及一般發票:一家公司是小規模納稅人，按季度申報。2022年第二季度，累計銷售商品35萬ꦺ元，并開具免稅普通發票。
在這種情況下，申報比較簡單，計算免稅額=350000×3%=10500，填寫申報表格如下:
會計處理:
借款:銀行存款/手頭現金/應收賬款350000
戴:主營業務收入35萬
注:此處只需要根據開具的免稅發票進行記錄，不需要提取稅款再轉入營業外收入。
2、涉及普通票+專用票:XX公司，小規模納稅人按ܫ季度申報，2022年第二季度貨物銷售情況如下:開免稅普通票:30萬，開3🍌%不含稅專用票):5萬。
稅不會給你算，給你直接報稅就填吧:
免稅部分會計處理與上述相同，稅收部分需要增加:應納稅額-應納稅額增值稅1500。
3.涉及3%業務+5%業務:XXX公司，按季度報告。202🐟2年4月，3%商家銷售20萬元，5月，3%商家銷售5萬元，5%商家5萬元1億，6月份無銷售，以上業務還未開出特價票。請按以下方式填寫報稅表:
會計處理，可參考:
4. 余額申報:公司為小規模納稅人，按季度申🍌報。2022年4月至6月，提供施工服務55萬元，開具免稅一般發票，按季度支付༺可扣除分包款項15萬元。扣除差額后，銷量不超過45萬。請填寫以下內容:
5、涉及3%的業務45萬余起案件:某某公司季度申報小規模，2022年第二季度銷售商品50萬件，出具免ꦗ稅通用票。填寫報稅表如下(填寫減免稅進度表及主表):
減免稅申報明細:
填寫主表的主列:
以上就是小規模納稅人增值稅的主要變化及申報、會計處理方法，您學到了嗎?
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