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編者:中國稅務特邀專家二哥答問
來源:稅務答疑新媒體知識庫
我可以把那張白條輸入賬戶嗎?
伙計，你在開玩笑嗎?我記得老師告訴我借條不能入賬。
首先不要著急，首先我們要了解什么是白條，白條像書本上ඣ沒有🌞什么非凡的定義，其實我們民間理解它是一個與鈔票相對的概念。以個人或組織的名義在紙上(或自制的收據)做一個白色的注釋，以證明已收到的付款或貨物。
關于借條不能入賬的說法，我認為更準確的理解不是借條作為原始憑證入賬的問題，而是它在證明業務真ꦏ實性方面存在的缺陷以及由此帶來的稅務風險。正是由于這種缺陷和風險，在一些公司內部規定中，借條是不允許記錄的。但在真實經營的情況下，借條并不是做賬的阻礙，沒有發票，得到的是借條，還需要如實記賬。
沒有發票并不是記賬的障礙
不知道什么時候，我們有的會計朋友做賬的思維停留在發票上，沒有發票就不做賬，沒有發票就不꧋寫分錄，就不做賬。
公司開會臨時在路邊擺攤買水果，沒有發票;公司搬材料找了兩三個工人，交了幾百筆人工費卻沒有發票;這樣的事情很多，都是真實的業務，真𓃲實的費用❀都和公司的運作有關。
可能沒有發票，但只有一個簽名的報銷文件，收據，購買清單，或簽名的費用索賠從供應商。
你會做會計嗎?我怎么寫一個條目?
其實這和有發票的沒有任何區別，有發票的你進什么科目，沒有發票的你同樣辦理。
為會議買水果要開發票到辦公室費用中，即沒有發票的費用也包括在辦公室費用中。
為什么很多會計表格會沒有發票不做賬，甚至不會想ꦯ做賬，這其實是稅法思維的干擾，增值稅憑證(抵扣憑證)抵扣，所得稅憑證(抵扣憑證)抵扣，我們每次講稅收，都會涉及到票證，所以很多人認為票證的位置是極其重要的。
記住!
會計核算🔯總是以會計準則、會計制度為準則，不把會計問題和稅務法規放在一起。所得稅上的꧑規定應稅行為沒有發票(抵扣證據)稅前不得抵扣，那推斷沒有發票出也不能進行記賬，這顯然是錯的。
會計準則從來沒有說過，沒有發票就不能入賬，就不能報銷。
第十六條🃏企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不得僅以該交易或者事項的法律形式為依據。
第三十三條費𒅌用是指企業在日常活動中發生的可能導致所有ꦫ者權益減少、與利潤分配給所有者無關的經濟利益流出的總額。
經濟業務的發生，就要進行會計處理，要如實記錄交易，這是會計核算最基本的要求，及時、準確。核算成本確認時，沒有在發票上設置條款，也就是說，沒有發票不構成確認的約束，因為🌠公司臨時開會路邊攤買水果不開具發票，這是客觀條件，它不否認真實的業務，該業務完全滿足成本的定義，費用實際發生，這是ꦰ業務的本質。
換句話說，我們可以從付款憑證、庫存明細甚至材料庫存清單、簽章等材料和單據上證明支出是真正合ꦗღ理真實的，但沒有辦法取得發票。在這種情況下，會計人員還應將其他材料作為原始憑證進行會計處理，如實記賬。
當然ꦬ，這里的意思并不是說以后我們記賬給發票就無所謂了，更不要說發票上有特殊的扣減和稅前扣減的要求，就是證明業務是真實的，發票本身也是不可缺少的一部分。許多企業也在🃏財務系統中收到發票是必要條件。
因此ꦛ，從會計的角度來看，發票是真實業務的重要組成部分，應領發票必須領發票，但在特殊情況下不能領發票，則不構成妨礙會計核算，用其他原始單據也應及時備案業務。
沒有發票是稅務申報的一個障礙
沒有發票，賬戶可以備案，但稅務你有問題。
就增值稅而言，無非是抵扣的問題。增值稅是沒有辦法扣除的。增值稅全部用票抵扣。
目前有效的抵扣憑證種類有以下幾種，其中發票是最重要的一種:
所以，沒有扣除證明，比如你買的水果沒有取得專票，那就不能扣除增值稅。
這其實是公司的虧損，原來是增值稅鏈稅，增值稅要繳納，公司銷售的產品從下游🐓收稅抵扣購貨時，稅金的差額，但是如果你不做進項抵扣憑證，那么你交的稅金就碰不上扣，這部分墊付的錢是為了你的🍷成本，切進你的利潤。
例如，二哥稅務公司銷售226件貨物，其收入為200，銷項稅為26，采購成本為113，貨款為100，進項稅為13。原來公司盈利100，繳納增值稅26-13=13，但是公司沒有拿到發票，所以很抱歉，進項稅13不能抵扣，所以我繳納增值稅26。利潤變成100 - 13 =🎃 87。
企業所得稅
企業所🌼得稅抵扣是講究真實合理的，但是企業所得稅發票也有具體規定要有一個抵扣憑證，即真實合理還應該結合稅前抵扣憑證來♌綜合考慮，你的真實合理，但是你要有發票沒有發票，那也不能抵扣，相反，你有發票，但是你有發票，沒有業務法律判決屬實(可能是購貨發票)，即不能抵扣。
國家稅務總局公告2018年第28號，關于印發《企業所得稅抵扣ꦛ憑證管理辦法》的公告中明確了兩點。二哥沒有動條款，具體意思就是分兩種情況。
1. 如您的支出項目屬于增值稅應稅項目，除特殊情況外，應以發票作為抵扣憑證。
2. 如果您的費用不屬于應稅項目，那么🥀正常情況是不以發票抵扣作為證明的。但如果屬于🔯國家稅務局規定可以開票的，也可以用發票抵扣稅前憑證。
二哥說什么買水果，拿別人的勞務，顯然是增值稅應稅項目，那么按公告28，抵扣的依據一定要以發票為證明，如果會計制度和所得稅抵扣的大ꦿ前提是真實的，那么所得稅抵扣對真實經營的判斷條件應該更嚴格一些，作為真實性的一部分，發票應該是取得但沒有取得理論上是不能稅前抵扣的。
有什么特殊情況?
特殊情況當然不是一般情況的時候用的，原因是特殊的，那就是放出一個窟窿來解🐼決一些真的很難解決的實際問題，那就是小額零星業務的發票處理問題。
我舉個例子，在路邊個人攤販買水果支出200元，對于個人來說，這屬于增值稅應稅項目當然不納稅。
但它是企業支出,真正合理的啊,就是沒有發票,好吧,這種情況下,打開一個洞,對方為不需要依法辦理稅務登記的單位和個人從事零售業務,稅務機關必須的支出發票或收據和內部憑證作𓂃為稅前扣除憑證、收據收據應當包含收件人的名字,個人的姓名和身份證號碼,支出項目,金額及其他相ܫ關資料。
小額零星業務的判斷標準是應稅項目業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的門檻。
所以這個特殊的情況真的是一個特殊的情況，你不想擴大使用范圍，不要把整個事情分開，要承擔風險。
個人的門檻是300-500。
如果你的非機票費用符合這種特殊情況，你可以稅前扣除。
損益計入記賬，所得稅也允許扣除。沒有稅收差異，不需要調整。
但是，如果你沒有票的支出滿足，包括金額太大，有很多人都說什么收據代金券，怎么能有人給我說身份證號碼，那么這些都是你不能滿足這ﷺ個條件的，那就很簡單了，不༒能稅前扣除。
那里有稅法條件，不要質疑合理性，達不到條件就不扣除去，要扣除有發票的地方購買。
在這種情況下，會計計入損益，不允許稅前扣除所得稅。稅收會有所不同，需要提高。
2020年公司無票支付20000，為了支付個人人工費，沒有發票，不符合特殊情況。
借款:管理費-勞務費20000歐元貸款:銀行存款20000歐元
企業所得稅的最終計算采用增稅的方式。
有的朋友會說，你這太理論化了，我沒有調整，稅也沒有查我，記住，捉迷藏的稅思維🌃方式是不可取的，即使你有100次僥幸，但第101次跌倒，那你也要承擔所有的稅和滯納金的罰款成本。
即使我們本身沒有對企業通過規劃進行合理的避稅，但是這些精細的稅務合規風險我們應該知道如何規避。
無票業務可以補救
前面我們說的沒有發票的可能是真的無法💙取得發票，但是有些企業是暫時沒有取得發票的，所以這種情況，稅收是可以補救的。
增值稅，如果以后你填了特別的機票回來，那么你可以繼續扣除。
所得稅，還可以補繳，按照28號公告的有關規定辦理。
如果您能在最終結算前拿到發票(不論開票時間)，那么您就不需要調整稅金。如果拿不到發票，滿足條件并提供證明，就不需要加稅了。如ꦆ果不符合要求，請進行稅務調整。
如果你不加稅，稅務局會在最終結算后查明，并給你一個補救措施。
當然，如果你本身不滿足條件，就增稅，不扣減，那么如果發票、其他外部♕單據，或者按照本辦法第十四條的規定作出規定，就可以確認支出相關信息的真實性，相應的支出可以追溯至每年稅前扣減，但追溯期限不得超過5年。
🌠二哥要了解追溯抵扣的含義讓大家去申請修改稅收屬于返還，取消稅收增加，實際操作可能會有點麻煩，當然也有企業包括稅務局在后期開票的時候直接在當期稅收降低，處理追溯抵扣相對變相的形式🌼。
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