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2023-11-03 15:01:26
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企業如何收取違約金做賬
答:企業收取和支付的違約金是單位因違反經濟合同,不能全部或部分履行經濟合同,根據約定收取的條款或給予對方一種經濟補償。摘要在經濟活動中,違約金的收取與♏支付、稅法的規定以及具體的憑證處理不盡相同。
1. 違約金的稅務處理
賣方收取的違約金是賣方或勞務提供者向買方或勞務接受方收取的違約金,一般認為是額外費用。
例如,A公司向B公司購買貨物,合同約定價格為人民幣100萬元,交貨后10天付款。10天內,A公司未按約定付款。50天后,A按合同約定向B公司支付借款100萬元,🙈并支付違約金3萬元。違約金為正向違約金。
根據增值稅暫行條例第六條的規定,銷售額是指納稅人銷售貨物或者🔴應稅♑勞務向購買方收取的總價和其他費用,但不包括已收取的銷項稅額。
《增值稅暫行條例實施細則》第12條規定,如《增值稅暫行條例》第六條第一款所述,包括購外價款的傭金、補貼、資金、資本費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、補償、催收款項、預付款、包裝費、包裝租金、儲備費、高品質收費、運輸手續費等屬性的價格。因此,銷售貨物的單位收🎉取違約金符合《對外價格收費》時,應♊與貨物一起開具增值稅專用發票。
2. 違約金的會計處理
企業收取的違約金,與企業的正常經營活動沒有直接關系,按照會計準則的要求,應當作為營業外收入處理。𝄹同樣,違約金的支付也屬于營業外費用。
上述情況,B公司收取3萬元正罰款,應繳納增值稅。由于增值稅是加價稅,B公司應支🌠付增值稅30000÷ ×17%=(ꦕ萬元)。
B公司將收取3萬元違約金,會計處理如下:
借款:銀行存款30000
借:營業外收入
應納稅額-應納稅額增值稅(銷項稅)。
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