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答復內容： 對外貿易代理企業委托生產企業出口的貨物，在委托方辦理退（免）稅，即受委托方向稅務機關提交報關單和核𒊎銷單。貨物出口收匯核銷后的受托方退稅費。申請開具《代理出口貨物證明》，連同《代理出口貨物證明》報關核銷單轉交委托方，生產企業向主管稅務機關申請納稅退款（豁免）。小規模納稅人不能享受退稅。只有一般納稅人才能享受退稅。外貿公司可以向小規模納稅人進貨出口，然后申請退稅，但有個前提是小規模納稅人必須到稅務局開具增值稅。꧙稅務專用發票，退稅率以低退稅率為原則，退稅率為3。
小型企業可以為自己的貨物出口辦理出口退稅。截至目前，稅務局對小企業出口實行“不征稅不退”免稅政策。
除非出口退稅是零稅率商品，否則小企業可以讓我們合理地少交稅。
詳情見下文：
小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試行）
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及財政部關于印發《關于稅收若干問題的規定》的通知出口貨物退（免）稅（財稅字[1995]92號），小規模增值稅納稅人出口貨物免征增值稅和消費稅，進項稅不減免退款。為規范增值稅小規模納稅人（以下簡稱💦小規模納稅人）出口貨物免稅管理，制定本辦法。
一、小規模納稅人應在ℱ規定期限內填寫《出口貨物退（免）稅確定表》，持相關材料到主管稅務機關辦理出口貨物免稅認定。
小規模納稅人經外貿經營者備案登記的出口貨物免稅期限為外貿經營者備案登記之日起3🎀0日內。應申報以下材料：
（一）稅務登記證（經稅務機關核對）；
（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者登記表》；
（三）中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關登記證明。
未辦理對外貿易經營者備案登記的小規模納稅人委托出口貨物的期限為簽訂♉第一份代理出口協議之日起30日內。應申報以下材料：
（一）稅務登記證（經稅務機關核對）；
（二）代理出口協議。
2. 已辦理出口貨物免稅證明的小規模納稅人，證明內容發♛生變化的，須自之日起30日內向稅務機🔜關申請出口貨物免稅證明當相關管理部門批準變更時。更改程序。
3、小規模納稅人解散、破產、撤銷等情況，應當依法注銷稅務登記，先注銷出口貨物的免稅認定，再辦理稅務登記。被取消；小規模納稅人應當依法終止出口。貨物屬于免稅認定但不需要注銷稅務登記的，應當自有關部門批準之日或公告之日起15日內向稅💟務機關申請注銷出口稅務登記。的終止。
4、小規模納稅人自行申報出口貨物后，應向海關申請開具出口貨物報關單（僅限出口退稅），并登錄出口退稅子系統“口岸電子執法系統”及時上線。總署關于正式啟動“口岸電子執法系統”出口退稅子系統提交相關電子數ꦦ據的通知（國稅發[2003]15號）。
五、小規模納稅人自營或受托出口貨物后，向主管✨機關報稅時須提交《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》（格式見附件1）。稅務機關在下個月。 ，以下簡稱《免稅申報表》）和電子申報資料。
主管稅務機關受理納稅申報時，同期《免稅申報表》𓃲和《增值稅納稅申報表》中“出口貨物免稅銷售額（元）”的合計金額（適用于小額規模納稅人）在“出口貨物免稅銷售”中進行檢查。核對無誤后，在退稅單（🌺第一頁）上簽字蓋章，交給小規模納稅人。核定不符，或增值稅納稅申報表中申報出口貨物免稅銷售但未提交《免稅申報表》的，主管稅務機關應將申報材料退還小規模納稅人，由誰更正并重新申報。
主管稅務機關報稅受理部🌼門應于當月15日前（節假日順延）將簽署的《退稅申報表》（第二頁）及電子數據🦩同時轉至出口退稅業務部門。級別或職位。
六、小規模納稅人應按月領取所有出口貨物，憑相關出🔯口證明，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》（見附件2）。格式）、“小規模納稅人”《出口貨物免稅核銷申報表》（格式見附件3）、出口報關之日起四個月內的每個日期（以出口日期為準）出口貨物報關單，下同）次月后四個月內報關期間（報關時間為每月1日至15日），持下列材料到主管稅務機關（出口退稅業務主管部門或崗位）按月申請出口貨物的免稅核銷，同時提交出口貨物的免稅核銷。銷售澄清數據：
1、出口發票；
（二）小規模納稅人自營出口貨物應當提供的其他信息；包含：
（一）出口貨物報關單（出口退稅（專用））；
（二💮）出口收匯核銷單（出口退☂稅專用）。出口貨物報關時尚未收匯的，可在貨物出口報關之日起180日內提供出口收匯核銷單（僅限出口退稅）；出口貨物退（免）稅試點申報中，紙質出口免收匯。在核銷單核發地區，小規模納稅人實行“出口單證核銷網上申報審核系統”，可按照有關規定執行。申報出口貨物免稅時，無需提供紙質出口收據核銷單。稅務機關 出口貨物憑出口收據核銷單電子數據免稅；遠期結匯證明。
（三）小規模納稅人委托出口貨物需提供的其他信息，包括：
（一）代理出口貨物證明；
（2）代理出口協議；
（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件；
（四）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復印件。出口收據核銷單（僅限出口退稅）的提供要求與上👍述小規模納稅人自營出口貨物相同。
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。
七、主管稅務機關受理小規模納稅人的免稅核銷申報后，應核對小規模納稅人申報的紙質資料是否齊全，并對小規模納稅人提供的紙質資料進行審核。 - 小規模納稅人與《小規模納稅人出口貨物免稅核定明細表》的邏輯關系是否對應邏輯關系，小規模納稅人申報的電子數據及相關電子信息等作為出口貨物的報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明等進行分析核對，核對無誤的，在《小規模納稅人出口貨物免稅單》上簽字蓋章。核銷申報匯總表》和《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并通過城市分為二嚴格、自治州及以上（含本（級）稅務機🐼關根據審查結果批準免稅核銷（出口退稅審批權下放的試點地區除外））。
八。小規模納稅人在按規定辦理出口貨物免稅證明前出口的貨物，在免稅核銷期內申報免稅核銷的，主管部門可以按規定批準免稅；超過申ღ報期限的，稅務機關不予批準免稅。
九。小規模納稅人未能在本辦法第六條規定的期限內辦理免稅核銷申報手續的，可以向主管稅務機關書面提出合理理由申請延期。在申報期限內申報免稅核銷🍬。免稅核銷申報手續可延長3個月。
十、小規模納稅人出口下列貨物，除另有規定外，應征收增值稅。如果下列商品是應稅消費品，如果小規模🍸納稅人正在生產企業也要繳納消費稅。
（一）國家不退（免）增值稅、消費稅的商品；
（二）未申報免稅的商品；報銷貨物；
（四）已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供相關文件的；出口貨物銷售；
（六）未在規定期限內申報簽發《代理出口貨物證明》的貨物。
上述小規模納稅人出口貨物的應納稅額，按照下列方法確定：
一、增值稅應納稅額計算公式
增值稅應納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣價格）÷（1+征收率）×征收率
二、應稅消費稅計算公式
（一）實行特定計稅辦法的出口應稅消費品
應稅消費稅=出口應稅消費品數量×消費稅單稅額
（二）出口從價計稅方式的應稅消費品
消費稅應納稅額=（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣價格）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率
（三）出口從量從量稅率相結合的應稅消費品
?消費稅應納稅額=出口應稅消費品數量×消費稅單稅額+（出口應稅消費ಌ品離岸價×外匯人民❀幣價格）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率
上述出口貨物的FOB價格和出口數量以出口發票為準。以FOB價格或出口數量為準（委托代理出口的，可由委托方或委托方開具出口發票）。出口價格與其🍒他價格條件訂立的，按會計制度扣除。銷售收入允許抵扣出口運費、保險費、傭金等。出口發票不能真實反映FOB價格或出口數量的，小規模納稅人應當按照申報離岸價或實際出口數量的，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征管暫行條例》等有關規定進行核實。增值稅、《中華人民共和國消費稅暫行條例》。
十一、在審批過程中，主管稅務機關應生成《小規模納稅人出口貨物免征稅款》（格式見附件4，ꦰ并按規定辦理納稅手續。
十二、本辦法自2008年1💃月1日起實施。小規模納ꦺ稅人自營或委托出口貨物自2008年1月1日以后（以出口貨物報關單上注明的“出口日期”為準）納稅。 ——按照本辦法規定向稅務機關申報免稅或者免稅核銷。
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