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根據現行的企業所得稅法及其執行條例和其他法律法規，當企業享受費用減免，損失補償，減稅或遞延所得稅等優惠政策時，部分費用或減免不能全額支付。本年度的扣除額需要在接下來的五年中結轉以進行扣除。本年度無需將某些應納稅所得額一次性計入應納稅所得額，并且可以在未來五年內遞延稅款。本文總結了以下九種稅收優惠政策，可以將其延續到未來五年以用于抵扣或遞延納稅。
損失恢復
（[一）政策法規
《企業所得稅法》第十八條規定，企業納稅年度發生的損失可以結轉到以后年🔜度，并由以后年度的收入彌補，但結轉期間不得超過五年。
（[二）注意
1.在適用于企業合并和꧂分支機構的一般稅收待遇的情況下，合并公司的損失不得在合并公司中結轉和彌補。與企業分立有關的企業損失，不予彌補。
2.企業收取♋并繳納所得稅時，其海外業務組織的♔虧損可能無法抵銷國內業務組織的利潤，但國外業務組織的應納稅所得額可以彌補國內虧損。
3.在檢查公司上一年度的納稅狀況時，稅務機關增加了應納稅所得額。公司在上一年度發生虧損，并根據《企業所得稅法》的規定允許彌補虧損的，應當準予增加，應納稅所得額彌補虧損。彌補虧損后🌳仍有余額的，應當按照《企業所得稅法》的規定計算并繳納企業所得稅。
資產損失追回扣除額
（[一）政策法規
《國家稅務總局關于印發《企業資產損失稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務總局2021年第2൲5號公告）第六條規定，已發生的資產損失企業以前年度不能為當年，對于稅前扣除，可以按照本辦法的規定向稅🥃務機關解釋并作出特殊申報，其中，實際資產損失允許對損失進行補償，直到每年扣除損失為止，并且確認賠償的期限通常不超過五年。
（[二）注意
1.實際資產損失是指企業在實際處置和轉移資產過程中發生的合理損失。
2.由于上一年度實際資產損失而未扣除的企業所得🌜稅，可以在追溯確認的應付年度企業所得稅中扣除。如果扣除額不足，則會在接下來的幾年中扣除遞延扣除額。
3.如果企業的實際資產損失是在扣除當年確認的損失后發生的，ꦗ則🍌應首先調整發生該資產損失的當年的損失金額，然后在當期隨后的年度應按照彌補損失的原則計算。并按照上述第2點中的稅收處理方法。
要扣除未扣除的支出應扣除的金額
（[一）政策法規
《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額稅收處理若干問題的公告》（國家稅務總局2021年第15號公告）規定，對于發ꦓ現的公司，以前年度的實際發生，應遵守稅收規定。在企業作出特別聲明和解釋后，在企業所得稅之前扣除但未扣除或未扣除的費用，可以補足，直到每年計算并扣除該項目為止，但補繳的期限確ꦉ認不得超過五年。
（[二）注意
1.企業在以前年度發生的可扣除和未扣除的費用，應先向稅務機關報告并解釋，然后才可以對該項的年度計算進行扣除✨。
2.由于上述原因🥂，企業繳納的企業所得稅可以從追溯確認應付的年度企業所得稅中扣除。如果扣除額不足，則可以將其遞延或在以后年度申請退稅。
3🌃.如果虧損企業彌補了前一年未扣除企業所得稅之前的費用，或者盈利企業在彌補確認后產生了虧損，則應首先調整支出所屬年度的💞虧損，然后根據彌補的虧損金額，原則上計算以后年度應多繳的企業所得稅，并按照上述規定處理點2。
公司債務重組的特殊稅收處理
（[一）政策法規
《財政部國家稅務總局關于企業改制𝓡業務有關企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009] 59號）和《國家稅務總局公告》 《關于企業改制業務企業所得稅征收管理的若干問題》（國家稅務總局2021年第48號公告）規定，同時符合下列條件的企業改組，應適用特殊的稅收待遇規定。 。也就是說，通過公司債務重組確認的應納稅所得額占公司當年應納稅所得額的50％以上，并且可以在五個納稅年度中平均分配到每年的應納稅所得額中。
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