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被掛靠建筑公司如何做賬

好順佳集團
2023-06-30 09:09:04
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內容摘要：建筑業附屬機構財務稅務處理及會計分錄綜合分析在建筑行業，會涉及到很多建筑行業的加盟事宜，比如：證書加盟、加盟報價、加盟費用等，我們一起來看看這14個項目，綜合分析財稅建筑業的處理和會計分錄...

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建筑業附屬機構財務稅務處理及會計分錄綜合分析

在建筑行業，🌊會涉及到很多建筑行業的加盟事宜，比如：證書加盟、加盟報價、加盟費用等，我們一起來看看這14個項目，綜合分析財稅建筑業的處理和會計分錄，建筑工程的會計核算及其依🌠據。

建設附屬項目的核算及依據：

一、會計原則

建筑業企業聯營業務核算的原則是：

（一）為會計主體，不能以錨定方為會計主體。

（2）被錨定方視為被錨定方的項目部。

二、具體核算流程

施工企業關聯項目核算（以關聯方作為施工企業一般納稅人為例）具體分析如下：

一、掛靠方項目部門專屬賬戶接收掛靠方存入的建筑材料采購，尤其是采購主材、設備預付款時：

借方：銀行存款-（項目部專屬賬戶名稱）

貸方：其他應付款科-（單位名稱）

特別提示：財稅2016第14條第36條下列情形視為銷售勞務、無形資產或者不動產：🌠 （一）單位或者個體工商戶無償向其他單位或者個人提供勞務，使用的除外用于公益事業或面向公眾。根據上述稅收政策規定，自然人向公司提供的無息貸款不視為銷售，不繳納利息增值稅。因此，關聯方將墊款存入項目部專屬賬戶，可免息借款，不征收增值稅。

其次，關聯方收到業主預付工程款時的會計處理如下：

根據財稅[2016]36號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條第五條第（二）項規定，納稅人通過以下方式提供建筑服務的預收款項的，納稅義務發生時間為預收款項的收到日。因此，錨定方依靠被錨定方提供項目所在地預繳稅款的完🥃稅證明，并報送只有在繳納稅款后，才會向締約方開具預收款部分的增值稅發票。此外，財政部會計司關于《增值稅會計處理規定》第三條“關于企業提供建筑服務確認產值的時間點”有關問題的解釋稅”規定，增值稅義務發生的時間點早于企業向業主支付稅款的時間。工程價款的結算，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”、“應交稅費-增值稅（銷項稅）”等科目。

基于上述政策基礎，關聯方收到貨主或訂約方預付款的賬戶處理如下：

借：銀行存款

貸款：預付款賬戶【收到業主預付款/(1+11)】

應交稅費--------增值稅（銷項稅）[收到貨主預付款/(1+11)×11]

法律依據：根據財稅[2016]36號附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項的規定，納稅人提供以預付款ಌ形式提供的建筑勞務，其應納稅額發𒈔生時間為收到預付款之日。根據該規定，當關聯方收到承包方或業主預付的工程款或開工押金時，關聯方必須到項目所在地國家稅務局辦理增值稅預繳。 .第四條納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務的，應當按照《納稅人提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的下列規定預繳稅款：

一、一般納稅人跨𝓡縣（市、區）提供建筑服務的，如采用一般計稅方法，取得的總價款和附加價款扣除分包價款后的余額，按2計算應納稅額的扣繳率。

2.一般納稅人跨縣（市、區）🥂提供建設服務，選擇采用簡易計稅方式計稅的，取得的總價款和價外費用扣除分包價款后的余額，按至 3 計算應納稅額的征收率。

3. 小規模納稅人跨縣（市、區）提供建設服務，已繳納的積分從全價和附加價中扣除。支付后ಞ的余額，按3的征收率計算𒊎預繳稅款。

20號公告第17條第五條納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務的，按照下列公式計算預繳稅款：

1. 預繳稅金=（全價及價外費用-已付分包價款）÷（1+11）×2。

2、若采用簡易計稅方式計稅，則需預繳稅款=（總價加價款-已付分包價款）÷（1+3）×3。

納稅人取得的總價款和價外費用扣除分包價款后的余額為負數的，可以結轉在下次預繳稅款中扣除。

納稅人應按項目分別計算和預繳稅款。

20號公告第17號第7條和20號公告第53號公告第8條第（三）項規定，納稅人跨🐎縣（市、區）提供建筑服務，需提前向建筑服𒊎務所在地國家稅務主管部門報送發生了。納稅時，需填寫《增值稅預付稅表》并出示以下材料：

（一）與承包方簽訂的施工合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（二）與分包商簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

（三）分包商開具的發票復印件（加蓋納稅人公章）。

根據20號公告第17號第六條的規定，如果關聯方為總承包商，且發生分包時，關聯方從分包商處取得2020年5月1日之后開具的增值稅發票，備注欄目必須注明施工服務發生地縣𝄹（市、區）的增值稅發票和項目名稱。

20號公告第17號第十二條納稅人跨縣（市、區）提供建筑勞務，應當按照本辦法向建筑勞務發生地主管💦國家稅務機關預繳ജ稅款，自預繳之月起計算。到期。超過6個月未預繳稅款的，由機構所在地國家稅務主管機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定辦理。

根據《財政部關于納稅人異地預繳城市維護建設稅和教育費附加政策的通知》《稅[2016]74號）第一條，建筑企業跨地區提供建筑服務，應當♋在建筑服務發生地預繳增值稅。城市維護建設適用稅率稅金和城市所在地教育費附🌱加征收率，當場計算繳納。

因此，根據上述政策規定，關聯方在建筑企業所在地國稅局預繳增值稅時，先以關聯方名義在國稅局預繳增值稅。項目所在地稅務局，以預繳的增值稅為計稅依據計算城市維護建設稅及附加，向項目所在地稅務局申報繳納。關聯方憑項目所在地國稅局預繳的稅票和項目所在地地稅局補繳的稅票，向關聯方財政部門報銷。 .被關聯方的會計🍎處🃏理如下：

（一）預繳增值稅時的會計處理

借：應交稅費-預繳增值稅【一般稅費計算：應預繳稅費=預收款÷(1🃏+11)×2；簡單計🔯稅：預繳稅款=預收款÷(1+3)×3]

貸款：內部交易 - 附屬機構名稱

（2）以關聯方借款繳納城市維護建設稅及附加的會計處理

借：稅金及附加費

貸款：內部交易-關聯人姓名

（三）關聯方持預繳稅款憑證返回關聯方財務部門報銷時：

借記：內部交易 - 附屬機構名稱

貸款：銀行存款/庫存現金

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