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處置二手車、代理記賬會計如何進行財稅處理?武漢代理記賬要點
隨著社會經濟的快速發展，車輛已經成為我們日常生活和工作中的重要交通工具。那么企業銷售二🐎手車會涉及哪些稅費問題呢?企業應該如何開具發票?
01
二手車按單位銷售的相關稅費
企業出售二手車，涉及稅收:增值稅、附加稅、印花稅和企業所得稅。
1. 增值稅
1)一般納稅人納稅計算簡單
一般納稅人出售自己的二手車，在以下四種情況下，按3%的簡單辦法減增值稅2%:
①納稅人在購買固定資產時屬于小規模納稅人，在被認定為一般納稅人后出售固定資產。
②一般納稅人出售屬于《增值稅暫行條例》第十條規定的不得抵扣、不得抵扣進項稅額的固定資產。
(三)一般納稅人出售營改增試點日前取得的廢舊固定資產，按現行的廢舊物品增值稅相關政策執行。
④🌠2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，其自營銷售已用于2008年12月31日以前購進的固定資產。
國家稅務總🙈局關于鐵路運輸郵政納入營業稅增值稅試點的通知(財水[2013]號)106)，附件2第二條，自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人適用摩托車、汽車、游艇的消費稅，在銷項稅額中準予抵扣的進項稅額。
2)一般納稅人的一般納稅方法
一般納稅人出售自己的二手車，在下列情況下，按增值稅13%的適用稅率征收:
①一般納稅人出售2009年1月1日以后購買的舊固定資產。
②一般納稅人銷售自2013年8月1日起獲得申請消費稅，并按規定已抵扣進項稅額。
注:如購買物品不可扣減，則按一般稅計算。
3)小規模納稅人
小規模納稅人出售使用過的固定資產，稅率由3%減為2%，征收增值稅。
目前涉及的優惠政策:
2. 額外的稅:
1)城市維護建設稅:市區稅率為7%;縣、鎮稅率為5%;其他地區稅率為1%。
2)教育附加費:按增值稅計算，稅率為3%。
3)地方教育附加費:以增值稅為基礎，稅率為2%。
3.印花稅:
印花稅應根據“所有權轉讓文件”的標題按%的比率支付。
Tips:印花稅法從2022年7月1日起，按“買賣合同”%計算
優惠政策:對小規模納稅人，2019年1月1日至2021年12月31日，減稅50%。
4. 企業所得稅:
固定資產處置時，會計核算需要通過“固定資產🐠清算”科目進行核算，最后根據余額結轉到“資產處置損益”或“營業外損益”科目進行當期損益和所得稅申報。
注:個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和其他直接用于生產經營的⛦企業銷售二手車的銷售收入，計入當期營業收入并繳納🌜個人所得稅。
02
二手車單位銷售發票問題
根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策管理的通知》(國稅函[2009]90號):
一般納稅人出售其使用過的固定資產，按照[2008]170號、[20🧔09]9號文等規定實行2%稅率減3%稅率征收增值稅的，應當開具一般發票，而非增值稅專用發票。小規模納稅人出售其使用過的固定資產，應當開具一般發票有普通發票的，不得開꧑具增值稅專用發票。
《國家稅務總局關于營業稅改增值稅試點期ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ間增值稅有關問題的通知》(國家稅務總局通知2015年第90號)規定:
納稅人出售其使用過꧋的固定資產，適用2%征收增值稅的政策的，可按簡化辦法免征減征，按3%的稅率繳納增值稅，并可開具增值稅專用發票。
03
單位銷售二手車的記賬流程
根據國家稅務總局2017年第45號通知第3條，將二手車銷售統一發票納入新的增值稅發票管理系統。
自2018年💟4月1日起，二手車市場、二手車經銷商、經紀公司、拍賣企業通過增值稅新發票管理系統統一開具二手車銷售發♔票。
1. 購票人需要特殊扣款:
銷售單位應先開具專用發票(一般納🐷稅人/小規模納稅人)，再開具《二手車銷售統一發票》到二ꩲ手車交易市場辦理過戶。
2. 買方不需要發票或進項稅額抵扣:
買方可直接到二手車市場開具《二手車銷售統一發票》辦理過戶手續。回到搜狐查看更多信息
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