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公司所得稅報銷如何做賬

好順佳集團
2023-09-27 14:04:29
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內容摘要：清楚！個人電話費發票不僅可以報銷，還可以抵稅！但是會計師必須這樣做！個人開具的發票，可以報銷嗎？可以在稅前扣除嗎？這是你在祥順財稅社讀到的第16、314篇文章我們來看看12366，兩個比較好的回答個...

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清楚！個人電話費發票不僅可以報銷，還可以抵稅！但是會計師必須這樣做！

個人開具的發票，可以報銷嗎？可以在稅前扣除嗎？

這是你在祥順財稅社讀到的第16、314篇文章

我們來看看12366，兩個比較好的回答個人發票是否可以稅前扣除的問題。

問題的內容：

公司人員因辦公需要而產生的辦公話費是否可以開個人發票并在稅前扣除？本人實際開具的個人發票上的辦公電話𓄧費，如果允許在稅前扣除，限額是多少？

安徽省稅務局12366稅務服務中心回復：

企業需取得真實、合法、有效的證件，方可進ꦯ行稅收抵扣。個人發生的通訊費用不能確定為受益人。嚴💙格把握所得個人發票不得在稅前扣除。

福建稅務：

問題的內容：

我公司員工出差，取得航空公司（開具：運輸服務）、長途客運中心（開具：運輸服務）、保💮險公司（開具：航空意外險）開具的增值稅普通電子發票、發票應該是員工名下（🌸旅客是個人），請問企業是否可以在企業所得稅前扣除。

我公司的員工使用個人手機進行工作交流。公司承諾一定額🔯度內允許報銷，但電話接線員只支持開具員工姓名的增值稅電子普通發票。公司能否繳納企業所得稅稅款扣除。

福建省12366稅務服務中心回復：

尊敬的納稅人，！企業取得的與應納稅所得額相關的費用可以在稅前扣除，個人發生的部分消費支出，雖然發票是以個人名義取得的，但一般同時滿💙足以下𝔉兩個條件。預扣：

1 公司以員工名義取得發票或有效憑證的，屬客觀原因對于確定的某些支出，🌳發票只能發給員工個人，不能發給企業。

2 相關費用由企業生產經營活動產生，應由企業承擔。即根據收入相關性原則，個人支出是公司獲得收入的必🍸要支出，應由公司承擔。

文件依據：

-根據《中華人民共和國企業所得稅法》：“第꧂八條企業為取得收入而發生的實際、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，允許計算應納稅所得額時予以扣除。”

2 根據《關于印發新企業所得稅法精神宣傳大綱的通知》（國稅函[2008]159號）第12條第12條支出扣除相關性是指與𝄹取得的收入直接相關的支出。相關性的具體判斷一般是基于對支出的良好、順利性質的分析，而不是支出的✤結果。

安徽局答復：敢于發聲，對稅務干部和納稅人來說，可操作性強。福建局答復：在深💟入理♛解文件精神的前提下，細化了更為具體的稅前扣除原則。

有些人可能會感到困惑。安徽局和福建局的回答完全不同。個人發票可以報銷嗎？他們應該被扣除嗎？

個人發票可以報銷嗎？

會計要☂注意什么？為真實、及時地反映經濟業務，企業應當根據交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不得單純依賴交易或事項的法律形式。

因此，會計處理的首要原則是業務的真實性。個人發票能不能列的前提還是成立的。發生的費用與企業的經營活ꦬ動有關。與企業相關的個人發票實際上不是障礙。

但在日常工作中，發票是一種形式要素，由個人開具的發票簿很難區分公私🌃。所以，基本上我們的會計是不會承認個人發票的，ꦉ其實就是對真實性的審核。

因此，與企業消費相關，涉及個人行為的，如員工差旅住宿、員工餐飲娛樂等，均需向公司開具發票。

什么時候開個人發票

是否允許報銷？

那是因為客觀原因，只能拿到𒊎個人發票，一般是機票、火車票等實名發票。當然，取得這些單據還需要補充更多的原始文件，以證明其業務與企業有關。只有這樣，才能從形式和實質上證明業務是真實可靠的。

因此，一般情況下，日常會🔯計中默認不允許使用個人發票。費用在個別情況下是允許的，因為在目前的商業慣例下，沒有辦法獲得公司抬頭的發票，只有個人抬頭的發票，而個人抬頭的發票是用于業務費用的，還有其他足夠的與業務運營相關的證明。

稅收呢？

個人發票可以在稅前扣除嗎？

實際上，企業所得ཧ稅法強調真實性，與企業經營有關。如何有效地證明個人發票，其實我們在記賬的時候會有ও要求，比如證明付款憑證、合同、原因的合理性等。

但是，除了對稅收進行實質性審查外，還有形式上的審查。這種形式要求最直接的形式就是發ဣ票。在實踐中，個別發票將被認定為不合規發票，不允許進行稅前扣除。當然，也有例外。

這6張個人發票

可以在稅前扣除

誤區：目前，部分會計師還認為𝓡只有公司ꦕ發票才能報銷稅前扣除。人頭開具的發票不得在企業所得稅前扣除，更不能扣除增值稅。

其實，這種理解是片面的。隨著增值⛎稅深化改革的不斷深入，即使公司員工的出差票由個人自提𝓀，也可以抵扣增值稅。也可以扣除企業所得稅。

這張火車票的免稅額

=263/ * =

如果是公司管理人員乘火車出差的費用。

借：行政費用 - 差旅費

借：應付稅款 - 應付增值稅（進項稅）

貸方：銀行存款 263

提醒：這些賬單可以親自出具稅收減免當然是與業務相關的。

允許稅前扣除的醫療費用；機票、火車票、出差期間的人身意外傷害保險；職業技能鑒定、職業資格🐟認證等符合職工教育費用范圍的費用；員工入職前到醫療機構進行體檢費用賬單；企✅業報銷員工出差，簽證費憑個人財務收據開具；允許稅前扣除的外籍個人住房補貼，員工憑發票報銷，但因員工與業主簽訂租賃合同，發票為個人支付。

注：其實不限于以上6類，具體問題詳細分析。

個人支付的住宿費

電話費等發票不得稅前扣除

1、個人應繳納的電話費不得稅前扣除

以個人名義開具的發票電話費發票不能在稅前扣除，需要進行稅務調整。

依據：關于印發《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發[2009]114號𒈔）第六條、關于加強預征稅管理的規定——企業所得稅稅前扣除項目“未規定取得合法有效憑證的，不得在稅前扣除”。

因此，發票是個人名下的電話費，不能在企業所得稅前扣除。公司只需要調整ꦫ個人報銷電話費的稅收調整，不能重復調整🔥。

建議：公司可以將通訊補貼納入公司員工的工資薪金體系，與工資薪金一并發放。它不需要員工提供發票。

二是個人開具的住宿費發票不能在稅前扣除。

根據《關于進一步加強普通發票管理的通知》（國稅發[2008]80號）第八條第二款的規定：

“納稅人使用不合規發票，特別是未填寫付款人全名的發票，不得被🐓納稅人用于稅前扣除、稅前扣除、出口退稅和財務報銷。”

因此，員工因公出差開具個人住宿費發票不能用于抵稅。之前扣除。

同時，注意當地稅務機關的特殊要求，如：

廣州稅法禁止為消費者提供住宿服務🌸開具增值稅專用發票。但是，如果個人是出差，住宿后需要向所屬單位開具增值稅專用發票抵扣進項稅，在索取增值稅專用發票時，🗹賣方必須提供買方的公司名稱、納稅人身份證號、地址及電話、開戶等銀行及賬戶信息，無需提供相關文件或其他證明材料。同時，開具人應在發票備注欄中填寫住宿個人的姓名和身份證號。

江西稅務在營業稅改征增值稅的問答中也有類似規定。

發票抬頭十問十答

問題一：發票抬頭可以多字還是少字？

答：發票抬頭錯誤或缺失的，不得涂改或涂改。再次添加文字。

問題2：增值稅發票抬頭可以為空嗎？

答：發票不完整，不能作為企業所得稅前扣除的合法憑證。

問題3：發票標題可以使用縮寫嗎？

答：發票抬頭必須填寫采購人全名，不得有任何形式的簡稱。只有發票抬頭信息完整無誤，才能進行稅前扣除。

問題四：普通發票，標題是個人，但稅號欄填的是公司稅號。可以使用嗎？

答：不能用于公司報銷。用于公司報銷的發票必須開具公司全稱和公司社會統一信用代碼。

問題5：普通發票需要填寫嗎？

答：普通發票抬頭填寫公司名稱和稅號即可對于正常使用，您可以將地址和電話號碼留空。