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平均公司(不是期貨交易所)對期貨交易進行會計處理，可以在交易金融資產或金融負債時進行會計處理，可以簡化設置“其他貨幣資金-期貨保證金”會計，開立期貨賬戶保證金，交易過程中占用期貨保證金交易期貨應作💯為購買或處置交易金融資產的會計處理，包括在“衍生金融𝓀工具”中，發生的交易費用計入“投資損益”，衍生工具資產負債表日公允價值變動計入“公允價值變動和損益”，保證金與賬面價值的差額在期貨保證金轉出時確認為“投資收益”。
因此，對于公司的投資期貨，可以做這樣的賬:
(一)向證券期貨經紀公司申請開立交易賬戶，根據所存資金借記ღ“其他貨幣資金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
(二)企業取得衍生工具時，應當按照公允價值借記“衍生工具”賬戶，按照發生的交易費🏅用借記“投資收益”賬戶，按照實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”賬戶。商品期貨是指以實物商品為標的的期貨合約，主要包括金屬期貨、農業期貨、能源期貨等。商品期貨是一種衍生金融工具。根據新企業會計準則的規定，衍生工具未作為有效的套期保值工具的，一般應作為交易性金融資產或金融負債進行會計處理，其主要會計處理如下:
(一)向證券期貨經紀公司申請開立交易賬戶，根據所ไ存資金借記“其他貨幣資金”賬戶，貸記“銀行存款൩”賬戶。
(✃二)企業取得衍生工具時，應當按照公允價值借記“衍生工具”賬戶，按照發生的交易費用借🧔記“投資收益”賬戶，按照實際支付的金額貸記“其他貨幣資金”賬戶。
(3)在資產負債表日，衍生工具公允價值高于其賬面余額的，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價值變化和損失”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（4)衍生ꦦ工具確認終止按照“交易性金融資產”、“交易性金融負債🧔”等主體的相關規定辦理。
一、買入商品期貨合約的會計處理
[示例1]假設A公司在20x8年有如下期貨投資業務:
(一)11月1日向證券、期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，并存入20萬元;
(2) 11月2日，買入大豆期貨20批，每批10噸，2000元/噸，交易保證金為合約金額ಌ的10%，交易費用為4元/批🍒;
(3) 11月30日Ft結算價1970元/噸;
(4) 2013年12月31日，上述大豆期貨全部收市，收市價格為1950元/噸🎀，交易費用為4元/手。
那么A公司的相關會計分錄如下:
(一)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，存入20萬元
借款:其他貨幣資金——存款投資資金20萬借款:銀行存款20萬
(2) 11月2日買入20批大豆期貨，支付交易保證金4💛0000元(20×10×2000× 10%)，交易傭金80元(20✱×4)。
借款:衍生工具——大豆期貨40000投資收益80借款:其他貨幣基金——存款投資40080
(3) 11月30日大豆期貨合約損失6000元[20×10×(2000-1970)]
借款:公允價值變動損益6000借款:衍生工具——大豆期貨6000
(4) 12月31日大豆期貨合約損失4000元[20×10×(1970-1950)]
借款:公允價值變動損益4000筆借款:衍生工具——大豆期貨4000筆
二、賣出商品期貨合同的會計處理
【例2】B公司在20×8年度的期貨投資業務如下:
(一)11月1日在證券、期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，存入50萬元;
(2) 11月2日，賣出10批銅期貨，每批20噸，19000元/噸，交易保證金為合同金額꧒的10%，交易費用為成交額的4‰;
(3) 11月30日結算價18800元/噸;
(4) 12月31日，上述銅期貨全部收市，收市價格為18500元/噸，交易費用按交易金額的4%收取。那么B公司的相關會計分🍷錄如下✱:
(一)于11月1日在證券期貨經紀公司申請開立期貨交易賬戶，保證金50萬元
借款:其他貨幣資金——存款投資款50萬借款:銀行存款50萬
(2) 11月2日賣♈出10批銅期貨，支付交易保證金38萬元(10×20×19000× 🌺10%)，交易傭金15200元(10×20×19000× 4%)。
借款:衍生工具——銅期貨38萬投資收益15200借款:其他貨幣基金——存款投資395200
(3) 11月30日，銅期貨合約獲利4萬元[10×20×(19000-18800)]
借:衍生工具——銅期貨40000貸:公允價值變動40000損益
(4) 12月31日，銅期貨合約獲利6萬元[10×20×(18800-18500)]
借款:衍生工具——銅期貨60000筆借款:公允價值變動損益60000筆
(5) 12月31日，🍸上述銅期貨全ඣ部持平并按交易金額的4%支付交易傭金14,800元(10×20×18500× 4%)。
借款:其他貨幣基金——存款投資基金48萬借款:衍生工具——銅期貨48萬借款:投資收益 萬借♚款:其他貨幣基金——存款投資基金 萬借款:公允價值變動損利10萬借款:投資收益10萬。
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