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作者：劉立群、岑宇、許夢雅
發票是企業財稅處理證據鏈中的關鍵環節。未能及時獲得發票是企業稅務⛎風險的主要原因。不久前，國家稅務總局安徽省稅務局利用大數據進行風險分析，發現一家制造企業A公司未能及時開具發票，長期記賬，最終減少往年虧損超過1200萬元，被征收企業所得稅和滯納金超過600萬元。
應付賬款和銷售收入不匹配
A公司是一家制造企業。稅務人員通過金稅三期信息系統和風險模型，對比了A公司歷年的財務報表和申報數據，發現A公司資產負債表中的應付賬款近年來一直在增加，而A公司的銷售收入自2015年以來一直在增加，但從年初開𒈔始呈逐漸下降的趨勢。系統風險提示：企業數據異常，存在虛列成本或少報收益的風險。
存貨暫估價未及時跟蹤處理
針對上述風險提示，稅務人員前往A公司了解情況。在查閱企業財務數據時，發🅰現“應付賬款-暫估存貨”賬戶余額較大，且逐年增加。
稅務人員就此問題向公司詢問，A公司財務負責人解釋稱：公司的“應付賬款🅺-存貨暫估”是根據倉庫管理部門的出入庫數據計算得出的，不會為暫且。已開票的貨物包含在此科目🅘中。長期持有存貨暫估價是由于部分存貨未開具發票所致。期末余額超過5400萬元，其中長期持有金額超過3200萬元。
隨后，稅務人員與ౠA公司采購人員進一步了解。A公司采購部負責人解釋稱，雖然貨物使用時間長，但由于與供應商發生糾紛，金額不高。貨物的貨款尚未確定，因此未取得發票。
根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條，企業應開具發票但未開具發票的，如果支出是真實的并且已經實際發生，則應在年度結算期結束前，要求對方重新開具、交換發票等外來憑證。補開或補開的發票等外部憑證符合規定的，可作為稅前扣除憑證。第十五條規定，在結付期結束后，稅務機關發現企業本應取得ཧ發票卻未取得發票并通知企業的，企業應當補開或者補開符合規定♋的發票。 , 其他外部發票自被告知之日起 60 天內。證書。
根據上述規定，稅務人員告知甲公司相關負責人，甲公司提取的長期存貨的暫估價應在60日內開具發票，否則應增加應納稅所得額并支付給企業所得稅。 A公司財💮務負責人表示，長期入賬的存貨暫估金額無法取得發票并暫記入賬。最終，A公司減少上年虧損1200萬元以上，繳納稅金及滯納金近600萬元。
財務人員應參與企業管理
本案中，A公司存在稅務風險的主要原因是財務人員僅憑票據記賬，并未深入參與企業管理，企業財務數據存在問題無法查清。其中。同時反映公司財務人員未及時學習和更新稅收政策和財務知識，未按照新會計準則采用資產負債表法計算企業所得稅。差異未✅調整。因此，建議🐈企業財務人員深入參與企業管理，及時跟蹤和處理異常數據，加強財稅政策研究，利用大數據技術加強納稅申報數據分析幫助企業升級財稅管理，防范稅務風險。
（作者：安徽省稅務局、國家稅務總局）
編輯：謝曉東
公司成立時需要開戶
裝修公司發生施工費用時，一🍌般設置工程施工科目核算；取得收入時，計入主營業務收入科目核算。如何進行相關會計處理？
裝修公司是怎么做會計的？
例如，建筑成本發生：
借：建筑-合同成本
貸：銀行存款等科目
收到工程款：
借：銀行存款
學分：項目結算
收入：
借：主營業務成本
合約毛利
貸款：主營業務收入
應繳稅款 - 應繳增值稅
同時：
借：項目結算
學分：項目建設
合約毛利\n
工程建設和工程結算畢竟屬于成本范疇。 “建造”項目計算建造承包商實際發生的合同成本和合同毛利，并根據建造合同，將“合同成本”、“間接🦄成本”和“合同毛利”分開進行詳細核算。 “工程結算”項目為建設承包商根據施工合同向業主支付的累計結算金額。
主營業務收入和主營業務成本是多少？
主營業務收🍸入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入，占企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中產生的收入。
主營業務成本是指企業💮在銷售商品、提供勞務等經營活動中發生的成本，以及企業因銷售商品、提供勞務或轉讓資產使用權等，在借方。該科目記入“庫存商品”和“勞動力成本”等科目。
企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時或月末將銷售商品和提供勞務的成本轉入主營業務成本。
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