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公司收不回借款怎么做賬

好順佳集團
2023-09-26 15:20:41
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內容摘要：公司借錢拿不回來，可以稅前扣除嗎？企業向單位或個人免費貸款是否需要納稅？可以在不扣除稅款的情況下收回貸款嗎？企業向單位或個人免費貸款是否需要納稅？1.免費向個人貸款《營業稅改征增...

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公司借錢拿不回來，可以稅前扣除嗎？

企業向單位或個人免費貸款是否需要納稅？可以在不扣除稅款的情況下收回貸款嗎？

企業向單位或個人免費貸款是否需要納稅？

1. 免費向個人貸款

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2016]36號附件1，以下簡稱《實施辦法》）第十四條第一項規定，下列情形視𝓀🐓為銷售勞務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶無償向其他單位或者個人提供服務，公益事業或者面向社會大眾的除外。

《實施辦法》第十條第三項規定，出售勞務、無形資產或者不動產，是指有償提供勞務，有償轉ꦬ讓無形資產或者不動產，但下列非經營性行為除外：活動： (3) 單位或個體工商戶為受雇雇員提供服務。

根🅷據上述規定，單位無償借錢給其他個人的，應視為提供貸款服務，并征收增值稅。例外情況是，如果單位從員工那里借錢，因為這是一項非經營性活動，無論有償或無償，都不會征收增值稅。此外，《實施辦法》第十四條關于視同銷售服務范圍的規定中，自然人無償提供的服務不屬于認定꧃銷售范圍。因此，其他個人無償借給企業或個人，不征收增值稅。

2. 單位免費貸款

根據實施辦法第十四條第一款的規定，企業間的無償貸款通常視為銷售，但以下兩種情況除外：

（一）統一借款和還款

由于金融企業有時不愿意接受中小企業貸款，因此會出現其所在企業集團的主管部門或核心企業統一放貸給金融機構并統一歸還的業務。政策規定，統一借款對下屬單位收取利息，不視為具有從事貸款業務的性質。根據《實施辦法》第一條第（七）項第十九項的規定，在統一借貸業務中，企業集團或企業集團內的核心企業和集團下屬財務公司不得超過費用.支付給金融機構的利率或支付的債券票面利⛄率，🧔以及向集團內企業集團或下屬單位收取的利息，免征增值稅。

統一貸還款業務分為兩類：一類是企業集團或核心企業分配給下屬單位，即由企業集團統🍌籌貸款；單位，即貸款由財務公司協調，集團或其下屬單位需🌊另行簽訂合同使用資金。

享受統一貸還業務免征增值稅政策，需要注意以下問題：

1.有合同或協議

（一）企業集團或者企業集團內的核心企業向金融機構提交貸款合同，或者對外發行債券的協議；

（二）企業集團所屬財務公司向企業集團或其下屬單位轉貸的合同或協議；

2.資金流向

有兩種類型：

（一）金融機構或債券購買人——企業集團或企業集團核心企業——下屬單位；

（二）金融機構或債券購買人——企業集團——集團的財務公司——企業集團或集團內的下屬單位。

3、統一借款人向資金使用單位收取的利息不得高于向金融機構支付的貸款利率或支付的債券票面利率。

4、統一借款人只能是企業集團或企業集團內的核心企業，不能是下屬單位。下屬單位向銀行借款，供集團內其他企業使用的，不屬ꦚ于♓統一借款還款。

5、系統借款人與其所屬單位屬于同一企業集團。

6.貸款人只能是金融機構或債券購買者，不能是非金融公司。

7、辦理免稅備案，開具增值稅普通發票

根據已公布的ꦬ《💎減免稅政策代碼目錄》，減免稅代碼01081509為“統一借款、統一還款業務取得的利息收入免征增值稅”。

（二）企業集團（含企業集團）內的單位)

⭕根據《關于明確養老機構免征增值🐎稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）第三條，自2019年2月1日至2020年12月31日，企業集團（含企業集團）內單位之間無償借貸，免征增值稅。

享受此優惠時需要注意以下幾點：

1. 免費貸款將于 2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間進行。

2、本通知自發布之日起執行。以前發生的未處理事項，按照通知執行。

3、企業集團（含企業集團）內單位之間無ဣ償借貸資金，免征增值稅。企業集團以外單位之間的無償借貸是否免征增值稅，仍𝔍按《實施辦法》的有關規定執行。即單位或個體工商戶向其他單位或個人提供無償貸款服務，應視為銷售，公益事業或社會公眾除外。

四、企業集團（含企業集團）內單位之間有償借貸資金，征收增值稅。

5、根據《國家市場監督管理總局關于做好企業集團取💞消核準登記等4項行政許可事項銜接工作的通知》（國十監啟[發〔2018〕139號），自2018年9月1日起，企業無需辦理企業集團核準登記，申領《企業集團登記證》。母公司可申請在企業名稱中使用“集團”二字，通過國家企業信用信息公示系統向社會公開企業集團信息。

綜上所述，本單位向本單位職工和其他個人免費向本單位或個人提供的貸款，𓃲不征收增值稅；單位或者個體工商戶為其他單位或者個人無償為公益或者為公眾提供服務。符合規定的對象、統一借♑貸還款業務、企業集團（含企業集團）內單位之間的資金借貸，免征增值稅。

扣稅前未償還的貸款能不能收回？

（一）《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定，允許企業為取得收入而實際發生的合理📖支出，包括成本、費用、稅金、損失等費用用于計算應納稅所得額。扣除的金額。

（二）《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條ဣ規定，企業所得稅法第八條所稱損失，是指固定資產存貨和企業發生的存貨從事生產經營活動的企業。損失、損壞、報廢損失、轉讓財產損失、呆賬損失、呆賬損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失等。企業發生的損失，扣除��責任人賠償金和保險賠款后的余額，按照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。被企業視為損失的資產，在以后納稅年度全部或部分資產收回時計入當期收益。

（三）根據第二十二條、第二十三條、第二十四條《關于留存企業所得稅資產損失資料備查有關事項的公告》（2018年第15號）、《關于注銷20項稅務證明事項的公告》（ 🧸2018年第65號公告）規定，企業應收款項和預付款項的壞賬損失，根據下列相關證據材料確認：

（一）有關事項的合同、協議或者說明；

清算公告；

（三）訴訟案件，人民法院的判決、裁定或者仲裁機構的仲裁，或者法院裁定終止（中止）執行的法律文書；

（四）債務人停業的，應當有工商部門注銷或者吊銷營業執照的證明；

（五）債務人死亡或者失蹤的，應當有公安機關等有關部門出具的債務人死亡或者失蹤證明； \n

（六）在債務重組的情況下，應當有債務重組協議及債務人重組所得稅報表；

（七）因自然災害、戰爭等不可抗力無法收回的，應當有債務人受災情況的說明和放棄債權的聲明。

企業將逾期三年以上的應收款項在會計上作為損失處理的，可視為壞賬損失。書面損失聲明。

企業逾期1年以上，單筆應收款項不超過5萬元或者不超過企業年總收入1/10,000的，在會👍計上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但企業應將自行出具的由法定代表人、主要負責人、財務負責人簽名并蓋章確認損失的書面聲明留存備查。

綜上所述，如果企業未能收回無償貸款且符合規定條件的，可以在企業所得稅前扣除。

小英嚴稅，作者：嚴英