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公司水電費發票可以做賬嗎

好順佳集團
2023-09-27 13:58:40
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內容摘要：案例一：自有辦公樓部分租賃B公司和A公司均為增值稅一般納稅人。B公司作為單一承租人，向A公司租用房屋作為辦公用房。A公司負責房屋、配套設施設備及相關場地的維修、保養和管理。A公司使用公用水電表...

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案例一：自有辦公樓部分租賃

B公司和A公司均為增值稅一般納稅人。 B公司作為單一承租人，向A公司租用房屋作為辦公用房。 A公司負責房屋、配套設施設備及相關場地的維修、保養和管🥂理。 A公司使用公用水電表與B公司分攤租賃合同期內發生的水電費。

2019年8月，A公司取得自來水公司開具的3元增值稅專用發票，價稅總額10300元。其中，自費水費含稅6180元，承租人用水費含稅4120元。取得電力公司開具的13元增值稅專用發票，🍨總價稅萬元。

其中，♒自用電價含稅13560元，承租人電價含稅9040元。那么，A公司應該如何向B公司收取2019年8月發生的水電費呢꧙？

選項2：處理轉售的水電

按照規定，增值稅納稅人出售超出經營范圍的水電🤡費的，可以按規定自行或代為開具專用發票。 A公司根據水電轉售情況向B公司收取相應的水電費，并有相應的增值稅專用發票。 B公司將此作為稅前扣除憑證并相應處理。其中，向B公司征收的總價款和稅金4120元，由A公司按規定開具增值稅專用發票。

同時，根據《關于物業管理服務征收自來水費征收增值稅問題的公告》（20號公告第54號），A公司為B公司🍌提供物業管理服務，可以扣除其對外支付的𒀰金額。自來水費后的余額為銷售額，增值稅按簡易計稅法按3的征收率計算繳納。

此時，A公司應進行以下會計處理：

轉售水時，按照取得的增值稅專用發票和自用部分扣除進項稅額。借款：管理費用及其他成本費用科目 6000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 300 其他業務費用 412ꦇ0 貸：銀行存款 10300 應交稅-應交增值稅（進項稅轉出🐷） 120

向B公司收取水費，并提供相應的增值稅專用發票。借：銀行存款 4120 貸款：其他業務收入 4000 應納稅額-꧑簡單計稅 120

根據扣除公司支付的自來水費后的余額差額進行相應的會計處理。借：應付稅款 - 簡單稅金計算 120 貸♌款：其他業務成本 120

轉售電時，以取得的增值稅專用發票作為抵扣憑證，自用部分按規定計算抵扣當月進項稅額。借：管理費用和其他成本費用12000，其他業務費用賬單800。借：銀行存款 9040 貸款ꦇ🐟：其他業務收入 8000 應交稅-應交增值稅（銷項稅） 1040

B公司取得水電增值稅專用發票，作為財務和稅務處理費用。

繳納水費并取得A公司開具的增值稅專用發票時，進項稅額按規定計算扣除。借：ꦍ管理費及其他成本費用科目 4000 應交稅-應交增值稅（進項稅） 120 貸：銀行存款 4120

繳納電👍費并取得專項電費時，進項稅額按規定計算扣除。借：8000 管理費用及其他成本費用科目 80🦩00 應交稅費-增值稅（進項稅） 1040

貸方：9040 銀行存款

三

方案：采用分攤方式

根據《關于發布《企業所得稅稅前扣除管理辦法》的規定》根據該公告（2018年第28號公告），出租人采用分攤方式的，承租人應當以出租人出具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他對外證明包括但不限于出租人繳納水電費取得發票復印件、出租人出具水電費拆分或確認ꦏ單、出租人支付的水電費、電費、租金協議等。

A公司分攤收取水電費，B公司使用A公司出具的其他♔外部憑證作為稅前扣除憑證。此時，A公司按收付款進行會計處理。

A公司在代收代繳水費時，應以增值稅專用發票為憑證計算抵扣進項稅額。

借：管理費用及其他成本科目6000

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅） 300

其他應收款 4120

貸：銀行存款10300

應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 120

向B公司收取水費并提供其他外部憑證。借：銀行存款 4120 貸款：其他應收款 4120

代A公司代收代繳電費🥀時，A公司抵扣的進項稅額以取得的增值稅專用發票為憑證計算。借：管理費用及其他費用賬戶 12000 其他應收款 9040 應交稅費-應交增值稅（進項稅） 2600 貸款：銀行存款 22600 應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出） 1040

向 B 公司收取水費并提供其他外部證據。借：銀行存款 9040 貸款：其他應收款 9040

B公司將A公司對外開具的其他憑證作為稅前扣除憑證用于財務和稅務處理。其中，水費4120元，電費😼9040元，可在𒊎企業所得稅前扣除。此時，B公司的會計處理如下：

其他外部水費來源憑單不能抵扣進項稅。

借：管理費用等成本科目4120

貸：銀行存款4120

其他外來電費憑證不能從進項稅額中扣除。借：管理費用及其他成本科目 9040 貸：銀行存款 9040

四比較分析：哪個方案更劃算

方案一中，如果承租人和出租人都是增值稅一般納稅人，那么對于承租人來說，按規定取得增值稅專用發票不僅可以作為企業的稅前扣除憑證。所得稅，也可按規定抵扣進項增值ꦗ稅ꦯ額。

承租人屬于《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革的公告》（財政部公告201✅9年第39號）第七條的情況海關總署稅務總局，以下🅠簡稱公告第39號）規定的生產生活服務業的一般納稅人，還可享受增值稅加計扣除政策。

出租人向承租人取水時，需開具增值稅專用發票，按規定繳納增值稅。由于已取得自來水公司開具的增值稅發票，扣除對外支付的自來水費后的余額可作為銷售額，按征收率꧙計算繳納增值稅3 按簡易計稅法計算。

在這種情況下，其收取的電費收入必須計算并繳納增值稅。由于獲得了電力公司開具的增值稅專用發票，相應的進項稅額可按規定抵扣，其增值稅稅負并未增加。不僅🙈如此，如出租人是第39號公告第七🐓條規定的生產生活服務業一般納稅人，電費對應的進項稅額也可享受增值稅抵免政策。

方案二中，對于承租人，按照規定取得的其他外部憑證只♓能作為企業所得🔯稅稅前扣除憑證，不能用于計算和扣除進項增值稅金額；對出租人而言，向承租人提供其他外部憑證僅視為水電費的代收代繳，不涉及增值稅的處理。在實踐中，拆分表被用作企業所得稅稅前扣除憑證在不同地區的稅務機關可能會有不同的執行方式，值得企業重視。

在實踐🦄中，企業應綜合考慮增值稅納稅人類型ಞ、進項稅能否抵扣等因素，選擇最適合企業的方案。水電費單據發票如何開單

答：可以開票： 1、一般情況下，要求盡量開具🗹發票，但如果實在不能開具發票，可以憑自己帶的收據如實開具發票，只要是發票即可。公司的業務。 2、在年度所得稅匯算清繳時，應將所收到的費用的收入🌊金額相加，進行所得稅調整。

如果核算只有收據沒有發票，主要原因是不能進行稅前扣除。

水費是用水𝐆單位和個人使用供水工程，按照規定向供水單位供水所繳納的費用。規定水費是現代立法的一種發展趨勢，許多國家的水法對全部或部分用水實行水費制度。

1985年，中國頒布了《水利工程水費核定、計算༒和管理辦法》。規定了征收水費的目的、核定水費標準的原則以及水費的🍬計算、征收、使用和管理。

《水法》還規定ღ，供水工程供水的使用，應當按照規定執行。向供水單位繳納水費。征收水費的目的是合理利用水資源，促進節水，保證水利工程必要的運行管理、檢修和改造費用。

如何支付水電費

答：1、如果是生產車間的水電費，應計入制造成本。

借：制造成本

貸方：銀行存款

2、如果是行政管理部門的水電費，應計入管理費用。

借：管理費用